При каких условиях премии работникам с включением их в расходы могут вызвать особое внимание налоговиков с возможными доначислениями? Во-первых, крупные вознаграждения руководству или сотрудникам среднего звена, особенно при убытках компании. Это нелогично, т.к. премирование обязано соотноситься с результатами. Во-вторых, разные надбавки до проведения со стороны ФНС проверки с целью уменьшения налогооблагаемой базы. В-третьих, стимулирующие начисления аффилированным лицам и при заключении дополнительных соглашений.
Премии не должны искусственно увеличивать расходы юрлица в базе налога на прибыль. Их, в частности, нельзя выписывать при банкротстве юрлица, и можно только работникам на основании трудовых или коллективных договоров. Статья 255 НК позволяет записывать в расходы стимулирующие начисления – премии, надбавки к ставкам и окладам и т. п. В ст. 270 НК представлены те части оплаты труда, что нельзя отнести к издержкам бизнеса для налогообложения.
Четких критериев размера премий не существует, но они должны быть обоснованы и по возможности поступать на карты для более прозрачного налогового учёта. Если говорить о премиях сотрудникам, которые только что перешли в компанию, то они не связаны с выполнением трудовых функций. А значит не включаются в расходы. Аналогично это относится к вознаграждениям в период отпуска или нахождения на больничном.
Если говорить об уволенном персонале, то премию ему могут выплатить в день прекращения работы при отсутствии регламентирующих документов. При их наличии уволенного в текущем году работника вправе стимулировать в конце года, как и его оставшихся на местах коллег.
Для подтверждения обоснованности премий нельзя их в совокупности формировать в один приказ. Под каждый случай – отдельный документ с фамилией, суммой и обоснованием. Для ООО это прописывается в протоколе общего собрания. Для АО – в заключении собрания акционеров. Без правильного оформления ФНС вправе доначислить платежи и штрафы.
Верховный суд разъяснил, что гендиректор не может лично определять условия зарплат и премий, так как подобные решения находятся в компетенции общего собрания. Нередки случаи, когда руководитель самостоятельно издавал приказы и распоряжения о выплате премий, в том числе себе. Однако отношения исполнительного органа и участника не подразумевают право последнего самому определять основания и размер вознаграждения.
Кстати, недавно в Госдуме предложили запретить сокращать суммы премий, если их уже начислили. Разумеется, если эти выплаты зафиксированы за добросовестную трудовую деятельность. Соответствующие поправки могут внести в Трудовой кодекс. Сегодня работника могут депремировать по разным причинам. В частности, за дисциплинарные взыскания, невыполнение должностных обязанностей. Также сотрудники должны помнить, что у них не имеют права отзывать премии, уменьшающий полный размер зарплаты свыше 20%.
