Приближается срок сдачи декларации по УСН и важно правильно отчитаться за 2024 год. Обратите внимание, что с 01.01.2025 г. упрощенцы являются плательщиками НДС при доходах более 60 млн. руб.
Начнем со сроков сдачи отчетности и уплаты налога УСН.
Декларация по УСН для организаций
• за 2024 г. - 25.03.2025
• 2025 г. - 25.03.2026
Срок сдачи декларации по УСН за 2024 г. для ИП - 25.04.2025.
Сроки уплаты: налог за 2024 г. - 28.04.2025
Авансовые платежи за 2025 г. - 28.04.2025, 28.07.2025, 28.10.2025, налог за 2025 г. - 28.04.2026.
Для того, чтобы правильно посчитать налог УСН нужно посчитать налогооблагаемую базу (она отражается в книге доходов и расходов) и умножить на применяемую ставку налога.
Ставки налога на УСН
6% - ставка с объектом "доходы" (ст. 346.20 НК РФ).
15% - ставка с объектом "доходы минус расходы" (ст. 346.20 НК РФ).
Пониженные ставки могут устанавливать субъекты РФ. Например, в Санкт-Петербурге для некоторых фирм при объекте "доходы минус расходы" действует ставка 7%.
Ставку 0% регионы могут вводить только для ИП на УСН.
Как считаются доходы и расходы при УСН
Доходы при УСН считаются кассовым методом нарастающим итогом на момент поступления денег на расчетный счет, в кассу или на дату взаимозачета или получения имущества (прав).
Расходы при УСН учитываются, если они экономически обоснованы и подтверждены документально. В расходах учитывайте только те расходы, которые указаны в закрытом перечне в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Расходы можно признавать в учете только после их фактической оплаты. При этом оплата - это не только перечисление денег контрагенту или передача имущества (работ, услуг, имущественных прав), но и прекращение обязательства другим способом, например зачетом встречного требования (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Налогооблагаемая база при УСН
Если у вас объект "доходы", то базой для вас будут доходы, которые нужно учитывать при УСН, без уменьшения на расходы. Доходы берите с начала года и до конца отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 346.18, п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Если у вас объект "доходы минус расходы", то база для вас - это доходы, которые нужно учитывать на УСН, минус расходы, которые можно учесть на УСН (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).
Доходы и расходы берите с начала года и до окончания отчетного (налогового) периода.
Если по итогам года доля расходов у вас слишком большая и вам придется платить минимальный налог, то базой для вас будут доходы без учета расходов. С них вы заплатите 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Разницу между минимальным налогом и налогом, который рассчитали в обычном порядке, вы сможете учесть в расходах при расчете базы за следующие года. Но имейте в виду, что учесть эту разницу можно именно при расчете базы за год, а не за отчетные периоды (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.06.2010 N 03-11-06/2/92).
Расчет авансовых платежей и налога УСН
Если у вас объект "доходы:
Авансовый платеж (налог за год)=Доходы за отчетный период нарастающим итогом-налоговый вычет-авансовые платежи за предыдущий период-авансовый платеж к уменьшению за предыдущий период
Если у вас объект "доходы минус расходы"
Авансовый платеж = (Доходы за отчетный период нарастающим итогом - Расходы за отчетный период нарастающим итогом) х ставку налога
Налог за год = (Доходы за отчетный период нарастающим итогом - Расходы за отчетный период нарастающим итогом- убытки за прошлые года* разница между минимальным налогом за прошлый год и налогом рассчитанным)х ставку налога
Налоговый вычет при УСН на объекте "Доходы"
1. Плательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей также имеют право уменьшить налог (авансовые платежи) на расходы по приобретению одного экземпляра ККТ (программного обеспечения для нее, а также сопутствующих работ и услуг), но не более чем на 28 000 руб. Для этого должны выполняться условия (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ):
• ККТ включена в реестр ККТ;
• касса зарегистрирована до 31.12.2025 включительно;
• ККТ используется в предпринимательской деятельности на территории этих регионов;
• обозначенные затраты не были учтены в расходах по УСН с объектом "доходы минус расходы" или при расчете налогов по иным режимам.
2. Исчисленный с доходов налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные, но не более чем на 50%. Налог к уплате считают за вычетом авансовых платежей, уплаченных с начала года (Письмо Минфина от 25.02.2019 N 03-11-11/12121).
Начисленный налог и авансовые платежи вы можете уменьшить на страховые взносы, которые уплатили за работников (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
• на обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Налог (авансовый платеж) уменьшают только те взносы, совокупную обязанность в части которых вы фактически погасили в периоде, за который посчитали платеж по УСН. Неважно, если эти взносы были начислены за более ранний период в рамках применения УСН (Письма Минфина России от 05.08.2020 N 03-11-06/2/68787, от 02.03.2020 N 03-11-11/15362, от 24.12.2019 N 03-11-11/100997, от 25.02.2019 N 03-11-11/12121). Также, полагаем, платеж по УСН за период можно уменьшить на ту часть положительного сальдо ЕНС, которая была зачтена в счет предстоящих платежей по взносам в этом периоде.
Нельзя уменьшить налог и авансовые платежи на взносы, которые не относятся к "упрощенной" деятельности. Например, начисленные до перехода на УСН, даже если вы уплатили их на "упрощенке" (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Учтите: страховые взносы уменьшают налог вместе с некоторыми другими расходами, например выплаченными за ваш счет больничными (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом в совокупности налог (авансовый платеж) можно уменьшить на подобные расходы не больше чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Как ИП на УСН с объектом "доходы" уменьшить налог (авансовые платежи) на страховые взносы
Это зависит от того, есть у вас наемные работники или нет.
Если работники есть, по общему правилу налог (авансовый платеж) уменьшайте на взносы за них так же, как организации. Также вы можете учесть взносы на ОПС и ОМС за себя в том же порядке, что и ИП без работников. Если у вас есть договоры ГПХ с физлицами, но в налоговом периоде работы (услуги) по ним не выполнялись (не оказывались) и вознаграждение никому не выплачивалось, то 50%-ное ограничение на вас не распространяется (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.09.2022 N СД-4-3/12200@).
Если работников нет, уменьшайте налог (авансовые платежи) на взносы на ОПС и ОМС за себя, которые подлежат уплате в данном налоговом периоде (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Страховые взносы на ОПС в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2023 г. (со сроком уплаты - 1 июля 2024 г.) можно признать подлежащими уплате как в 2023 г., так и в 2024 г. При этом сумму взносов, учтенную за 2023 г., повторно учесть при уменьшении налога (авансового платежа) за периоды 2024 г. нельзя (Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
Такие страховые взносы за следующие расчетные периоды вы вправе признать в аналогичном порядке (по своему выбору). Например, взносы за 2024 г. со сроком уплаты 1 июля 2025 г. можно признать подлежащими уплате как в 2024 г., так и в 2025 г. Причем часть суммы этих страховых взносов можно учесть в уменьшение налога 2024 г., а оставшуюся часть - в уменьшение налога 2025 г. Сумму взносов, на которые вы уменьшили налог (авансовые платежи по нему) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2024 г., повторно не учитывайте при уменьшении налога (авансовых платежей по нему) по УСН за налоговый период (отчетные периоды) 2025 г. (Письма Минфина России от 17.06.2024 N 03-11-06/2/55509, ФНС России от 08.04.2024 N СД-4-3/4104@).
Декларация УСН
Как организации заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы" за 2024 г.
В декларацию обязательно включите:
• титульный лист;
• разд. 1.2. В нем укажите сумму авансовых платежей, налога за 2024 г. к уплате (доплате) или к уменьшению;
• разд. 2.2. В нем исчислите авансовые платежи (налог).
Заполните также:
• разд. 3 - если получали целевые средства;
• разд. 4 - если вы вправе уменьшить налог за 2024 г. на расходы по приобретению ККТ.
Как организации заполнить декларацию по УСН при объекте "доходы" за 2024 г.
В декларации по УСН за 2024 г. с объектом "доходы" заполните титульный лист, разд. 1.1, 2.1.1.
В разд. 1.1 укажите сумму авансовых платежей, налога за 2024 г. к уплате (доплате) или к уменьшению.
В разд. 2.1.1 исчислите авансовые платежи (налог).
Заполните также:
• разд. 2.1.2 - при уплате торгового сбора, уменьшающего налог (авансовый платеж);
• разд. 3 - если получали целевые средства;
• разд. 4 - если вы вправе уменьшить налог за 2024 г. на расходы по приобретению ККТ.
Организации и ИП подают декларации в одинаковом порядке.
Отличие только в дате, не позднее которой надо подать декларацию по итогам года.
Организации в общем случае подают декларацию не позднее 25 марта, а ИП - не позднее 25 апреля следующего года. Если эти даты выпадают на выходной, нерабочий, нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день.
Объект обложения по УСН ("доходы" или "доходы минус расходы") не влияет на то, как подавать декларацию.
Сдать ее нужно по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Способ подачи декларации (на бумаге или в электронном виде) "упрощенцы", как правило, могут выбрать сами.
Если не сдать декларацию в срок, инспекция может оштрафовать и заблокировать счета.
Книга доходов и расходов
Записи в Книгу учета доходов и расходов вносят на дату признания дохода или расхода. Раздел I и справку к нему заполняют всегда, разд. II - если есть расходы на покупку ОС, разд. III - при переносе убытков прошлых лет.
Ставьте лайк и подписывайтесь на канал!