🔷️Новая ставка налога
Согласно Федеральному закону N 176-ФЗ от 12.07.2024, основная ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25 %, из них 8% - в федеральный бюджет с 2025 по 2030 год (а с 2031 года - 7 %).
🔷️Льготная ставка для ИТ-компаний
На период с 2025 по 2030 год для ИТ-компаний действует ставка 5 % в федеральный бюджет. В региональный бюджет налоговая ставка осталась на уровне 0 %.
При этом для ИТ-компаний, которые были созданы до 1 июля 2022 года, действует ставка 0% в федеральный бюджет.
🔷️Нулевая ставка при продаже акций
Согласно пункту 35 статьи 2 Закона N 259-ФЗ, с 2025 года при продаже акций можно применять нулевую ставку независимо от состава активов, если акции обращаются на организованном рынке ценных бумаг и их количество не превышает 1 % общего количества акций юрлица.
🔷️Ставка для разработчиков электронной продукции
В 2025-2027 годах разработчики электронной продукции будут применять ставку налога на прибыль в федеральный бюджет 8 %, а в региональный - 0%.
🔷️Новая форма декларации
Годовую декларацию за 2024 год нужно сдавать по прежней форме из приказа ФНС N ММВ-7-3/475 от 23.09.2019.
Новая форма декларации применяется при формировании отчета за 1-й квартал 2025 года (приказ ФНС N ЕД-7-3/830 от 02.10.2024).
🔷️Курсовые разницы в доходах и расходах
В подпункте «б» пункта 31 и подпункте «а» пункта 32 статьи 2 Закона N 259-ФЗ прописаны особенные правила по учету курсовых разниц, которые образовались в 2025-2027 годах. Напомню, что такие правила установили ранее для учёта положительных курсовых разниц, которые возникли в 2022-2024 годах, и отрицательных разниц, образовавшихся в 2023-2024 годах. Таким образом, эту норму продлили до 2027 года включительно. Так, согласно подпункту 7.1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, курсовые разницы принимаются к налоговому учёту только на дату прекращения или исполнения обязательства.
🔷️Признание долга сомнительным
В пункте 29 статьи 2 и части 4 статьи 19 Закона N 259-ФЗ сказано, что с 2025 года долги по операциям, по которым доход признают на дату оплаты, не являются сомнительными.
🔷️Излишки имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности
С 2025 года все компании, кроме МСП, должны облагать налогом на прибыль излишки имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации. Освобождение действовало до конца 2024 года. Малые и средние предприятий смогут продолжать пользоваться льготой по 31 декабря 2026 года включительно. Это прописано в Федеральном законе N 149-ФЗ от 28.05.2022.
🔷️ Коэффициент для расходов на программы ЭВМ и базы данных
В пункте 47 статьи 2 Закона N 176-ФЗ указан новый повышающий коэффициент 2. Он применяется к расходам на приобретение прав пользования программами, базами данных и программно-аппаратными комплексами из единого реестра российского программного обеспечения.
🔷️Новый коэффициент при формировании первоначальной стоимости ОС и НМА
С 2025 года при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в перечни:
- российской радиоэлектронной продукции, если ОС относится к сфере искусственного интеллекта;
- российского программного обеспечения;
- российского высокотехнологичного оборудования, который утверждает Правительство;
расходы можно учитывать с коэффициентом 2.
Этот же коэффициент используется при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов, включенных в единый реестр российского программного обеспечения.
🔷️Коэффициент для НИОКР
С 2025 года расходы на НИОКР учитываются с коэффициентом 2. Вместе с тем в пункте 46 статьи 2 Закона N 176-ФЗ указано, что малые технологические компании могут теперь применять коэффициент к патентам на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, внесенные в госреестр, без условия о включении работ в перечень, утвержденный Правительством.
🔷️Расходы на рекламу
С 2025 года ужесточилось требование к принятию рекламных затрат на расходы в налоговом учёте. Так, теперь не получится учесть расходы на рекламу, размещённую с нарушениями в интернете. А именно: сведения о рекламе не представили в Роскомнадзор, распространили на информационном ресурсе с ограниченным доступом или на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования законодательства РФ.
🔷️Федеральный инвестиционный вычет
Согласно пункту 54 статьи 2 Закона N 176-ФЗ с 2025 года компании из добывающей и обрабатывающей промышленности; обеспечение электроэнергией, газом, паром и кондиционирование воздуха; гостиницы и общепит, НИОКР; телекоммуникации; обработка данных, размещение информации и связанная с этим ИТ-деятельность, имеют право на федеральный вычет в размере не более 50 % к расходам на некоторые ОС и НМА.
При этом данный вычет не применяется, если первоначальная стоимость активов была сформирована с повышающим коэффициентом 2.
📍Региональный инвестиционный вычет, прописанный в статье 286.1 НК РФ, теперь действует бессрочно.
🔷️Участники региональных инвестиционных проектов
Для данной категории налогоплательщиков ставку 0% по налогу на прибыль сделали бессрочной (п.1 ст. 4 Закона № 176-ФЗ), а не до 1 января 2029 года, как было указано ранее в Федеральном законе N 144-ФЗ от 23.05.2016.
🔷️Региональный инвестиционный вычет для вложений в инвестиционные товарищества
В подпункте 10 пункта 2 статьи 286.1 НК РФ прописано право на вычет в размере 100 % по вкладам в инвестиционные товарищества, включенные в региональный реестр. Минимальный срок договора - 5 лет. Ранее такой вычет не распространялся на указанные вложения.
Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram