Для тех, кто с 2025 года будет на НДС при УСН.
Если аванс от покупателя был получен в 2024 году, когда компания не была плательщиком налога, а реализация запланирована на следующий год. Или, наоборот, когда отгрузка произошла в 2024 году, а оплата ожидается в 2025 году. 🔍📋
🔺 Ситуация № 1 - Аванс поступил в 2024 году, реализация будет в 2025 году.
Когда аванс поступает в 2024 году за поставку, которая ожидается в 2025 году, у продавца не возникает обязанности по исчислению НДС (п. 16 Методических рекомендаций из Письма Федеральной налоговой службы от 17 октября 2024 г. N СД-4-3/11815@). 📑❌ Обязанность возникнет только в 2025 году при отгрузке. 🚚
В таких случаях, если договор был заключен до 01.01.25 и сумма не включает выделенный НДС, продавцу стоит внести изменения в договор, чтобы увеличить цену на сумму НДС. 💵✍️ В таком случае покупатель возьмет на себя уплату налога, доплатив указанную сумму продавцу. При реализации в 2025 году для расчета суммы налога будет использоваться ставка, действующая в организации – 5%, 7%, 10% или 20%. 📈
Например: Продавец на УСН в 2025 году применяет ставку НДС 20%.
Покупатель внес аванс в 3 квартале 2024 года в размере 100 000 (без НДС). 💰 В 4 квартале 2024 года были внесены изменения в договор, увеличившие цену на сумму НДС, и покупатель доплатил 20 000 рублей. 🔄 Реализация пройдет в 1 квартале 2025 года на сумму 120 000 (включая НДС 20%). Сумма НДС к уплате будет рассчитана по ставке 20% и составит 20 000 рублей. 💸
Если же продавец не смог договориться с покупателем, и тот отказался вносить доплату на сумму НДС, то считается, что сумма, указанная в договоре, уже включает НДС, хотя это не было прописано. 📜❗ Тогда для расчета суммы налога при реализации будет использоваться расчетная ставка – 5/105, 7/107, 10/110, 20/120 в зависимости от применяемой в организации ставки. 📊
Например: Продавец на УСН в 2025 году применяет ставку НДС 20%.
Покупатель внес аванс в 3 квартале 2024 года в размере 100 000 (без НДС). 💵 Покупатель отказался вносить доплату, изменения в договор не были внесены. Реализация пройдет в 1 квартале 2025 года на сумму 100 000 (включая НДС 20%). 💼 Сумма НДС к уплате будет рассчитана по ставке 20/120: 100 000 * 20/120 = 16 666,67 рублей. 💰
🔺 Ситуация № 2 - Реализация произошла в 2024 году, оплата поступит в 2025 году.
В противоположной ситуации, когда отгрузка произошла в 2024 году, а оплата поступила в 2025 году, у продавца не возникает момента определения налоговой базы по НДС ни по одной из операций. ❌📅 То есть на момент реализации продавец не был плательщиком НДС, а при поступлении постоплаты в 2025 году за ранее реализованные товары (услуги, работы) у продавца нет обязанности по исчислению НДС (Письмо Минфина от 03.10.2024 N 03-07-11/95799). 📝