До судов доходят дела, в которых заказчик бухгалтерских услуг предъявляет серьезные претензии аутсорсинговой компании. Практика, однако, говорит о том, что исковые требования не всегда обоснованы и не всегда принимаются во внимание судами. Как бизнесу минимизировать бухгалтерские риски? Рассказываем далее.
Судебная практика по таким делам приведена в журнале «Судовы веснiк», издаваемом Верховным судом. Как оказалось, причины исков к аутсортинговым компаниям, которые доходят до суда, примерно схожи.
Картина типичная: субъект хозяйствования передал учет «на сторону», проверка доначислила налоги, и после этого заказчик услуг решил подать в суд на исполнителя, который оказывал бухгалтерские услуги.
Доначисление налогов в кейсах, описанных в опубликованной судебной практике, обусловлено разными событиями и вызвано разными причинами.
В первом случае – в связи с завышением затрат, учитываемых при налогообложении. Во второй рассмотренной ситуации нарушение законодательства выразилось в том, что плательщик, не направив налоговому органу уведомление о принятом решении об уплате НДС, стал осуществлять хозяйственные операции с выделением в первичных учетных документах сумм данного налога.
В третьем кейсе – история наиболее болезненная. Налоговые вычеты по НДС оказались завышены, в результате чего с субъекта хозяйствования было взыскано более 100 тыс. руб. В итоге ему пришлось уйти в банкротство.
Во всех трех описанных случаях заказчики бухгалтерских услуг обратились в суд с требованием взыскать с исполнителя таких услуг убытки на сумму доначисленных налогов. Судья Экономического суда г. Минска, к.ю.н. Кэтрин Дениза Дроздовская, комментируя вышеприведенные дела в своей статье, опубликованной в журнале «Судовы веснiк», пояснила, почему требования истцов были отклонены.
Факты доначисления сумм налогов не признаны судом убытками, поскольку указанные суммы не отвечали требованиям ст. 14 ГК, «установленным для признания платежей реальным ущербом либо упущенной выгодой заказчика», отметила судья.
В то же время она обратила внимание, что с 19 ноября 2024 г. в Гражданский кодекс внесены изменения, а именно появилась ст. 309-1 «Возмещение имущественных потерь, возникших в случае наступления определенных договором обстоятельств», применение которой может влиять на условия договоров.
«При заключении договоров об оказании услуг по ведению бухгалтерского или налогового учета сторонам стоит продумать возможные последствия ненадлежащего оказания исполнителями таких услуг, которые могут повлечь доначисление заказчику сумм налогов», – полагает К.Д. Дроздовская.
Тема, поднятая судьей экономического суда, важна для многих белорусских компаний. В стране тысячи субъектов хозяйствования, которые оказывают услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета, поэтому заказчикам и исполнителям таких услуг важно выстроить на этапе заключения договоров взаимоприемлемые условия.
Как этого добиться? Как бизнесу минимизировать бухгалтерские риски? Кто и за какие инциденты должен нести ответственность?
Вот как для «ЭГ» прокомментировала ситуацию учредитель и коммерческий директор компании «Бизнес Старт» Ольга Иваненко:
– Для субъектов хозяйствования вероятность столкнуться с некачественным учетом в аутсорсинге такая же, как и в случае с наймом некомпетентного главного бухгалтера.
Хороший аутсорсинг бухгалтерских услуг для юрлица в подавляющем большинстве случаев не может стоить 500 руб., но по факту демпинг существует. Почему за эту сумму нельзя рассчитывать на качественную услугу? Ответ в математике.
При названном вознаграждении, с учетом налогов, взносов, рентабельности бухгалтерской компании, главному бухгалтеру нужно вести более 10 компаний, что физически нереально. Сегодня хороший главный бухгалтер, к слову, зачастую хочет получать на руки не менее 3000 руб. в месяц.
Соответственно, субъекты хозяйствования, выбирающие дешевый аутсорсинг, рискуют получить низкое качество бухгалтерских услуг и, как следствие, неприятности, когда дело дойдет до налоговой проверки.
Мы, в свою очередь, не стремимся быть удобным и дешевым бухгалтером для бизнеса, а стараемся быть предельно откровенными и честными с нашими корпоративными клиентами. Поэтому изначально, когда планируем сотрудничество, обсуждаем в т.ч. и потенциальные риски.
Как правило, чем больше ясности и ответственности в отношениях с обеих сторон, тем выше вероятность, что сотрудничество в части бухгалтерского аутсорсинга будет успешным и долгосрочным.
При взаимодействии между зрелыми компаниями, а тем более в ситуациях, когда речь идет о финансово емких последствиях, вполне естественно предусматривать меры ответственности за несоблюдение обязательств сторон, вплоть до штрафов, и мы такой позиции придерживаемся.
В договоре мы прописываем, что компания (заказчик бухгалтерских услуг) отвечает за полноту и своевременность предоставления информации, а мы – за корректность ведения учета, основанного на поступившей от клиента информации и первичных учетных документах. Причем в тех редких случаях, когда срабатывает человеческий фактор и возникает неточность на стороне бухгалтера, мы, не дожидаясь страховых выплат, компенсируем клиенту последствия ошибки. Это нормальная практика.
Кроме того, мы стараемся, насколько это возможно, уберечь клиентов от неприятностей. Когда мы видим риски доначисления налогов, в т.ч. в связи с изменением законодательства и с правоприменительной практикой, обязательно информируем об этом наших клиентов.
Однако рассматривать возникновение налоговой недоимки предприятия как убыток и требовать за это компенсации от штатного бухгалтера или бухгалтерской компании – абсолютно некорректно. Налоги должен платить тот, кто ведет бизнес, а не тот, кто его обслуживает и ведет учет.
При этом, конечно, для снижения рисков, связанных и не связанных с учетом, бизнесу желательно принимать меры для обеспечения налоговой безопасности. Одна из них – регулярный аудит, позволяющий оценить качество бухгалтерского и налогового учета.
На мой взгляд, если субъект хозяйствования не подпадает под обязанность проводить аудит, но видит существенные потенциальные риски, желательно заказывать инициативный аудит. Если качество бухгалтерских услуг низкое, аудитор по итогам проверки не сможет подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности.
Особенно необходимо проведение аудита в тех случаях, когда меняется либо штатный, либо главный бухгалтер аутсорсинговой организации, которая ведет учет предприятия. Аудит – это реальный вариант предотвратить возникновение налоговой недоимки с накопительным итогом за несколько лет.
Читайте также:
Типичные нарушения на белорусском рынке аудита обсудили с экспертом
Аудиторы о бухгалтерских проблемах бизнеса: неформальный контроль и возможности аутсорсинга