ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ, ПОЛУЧЕННЫХ В 2024 ГОДУ

Как и когда подать декларацию по НДФЛ? Как исчислить и когда оплатить налог на доходы физических лиц за 2024 год? Разберем шаг за шагом в этой статье.

НДФЛ — это что и кто является его плательщиком?

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Граждане самостоятельно исчисляют НДФЛ и представляют декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган.

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются:

Налоговые резиденты РФ, то есть физические лица фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Физические лица не являющиеся налоговыми резидентами РФ, в случае получения дохода на территории России.

Налоговую декларацию подают физические лица, получившие в 2024 году доход:

1. От продажи движимого либо недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения.

Конкретно, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года, если право собственности на объект получено:

• В порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником.
• В результате приватизации.
• По договору пожизненного содержания с иждивением.
• На дату государственной регистрации перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества нет иного жилого помещения.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Для иного имущества (например, автомобиль) – минимальный срок владения составляет 3 года.

1. От предоставления услуг по сдаче имущества в аренду физическим лицам.

В случае сдачи в аренду физическим лицом юридическому лицу, последний является налоговым агентом и он исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц по договору гражданско-правового характера, соответственно подает декларацию НДФЛ -6.

Если вы заявляете доход и уплачиваете налог от аренды находясь на одном из режимов налогообложения (Самозанятый, упрощенка и т. д.) налоговую декларацию также не подаете.

1. При дарении не от близкого родственника.
2. В виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и других, основанных на риске, игр.
3. От иностранных источников.
4. По договорам гражданско-правового характера. Выплаты по гражданско-правовым до­говорам с физическим лицом облагаются НДФЛ по нижеуказанной шкале ставок и страховыми вз­носами. Если налоговый орган получит сведения или выявит признаки о получении дохода от предпринимательской деятельности, вам направят письмо с требованием задеклариро­вать свой доход и уплатить налог.

Вместе с этим, обязаны самостоятельно декларировать доход:

• Индивидуальные предприниматели.
• Нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.
• Физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами. Если налоговый агент не удержал НДФЛ с полученного налогоплательщиком дохода, то последний должен задекларировать его и уплатить налог самостоятельно. Сделать так следует только в случае, если налоговый агент не сообщил в налоговый орган о невозможности удержать налог и о сумме неудержанного НДФЛ. Если агент указанную обязанность исполнил, налоговый орган направит налоговое уведомление, на основании которого необходимо уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2025 года.
• Физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений.

Доходы, не подлежащие налогообложению :

• От продажи имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет.
• В порядке наследования либо по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.
• Иные доходы освобождаемые от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ.

I. ПОДГОТОВИТЬ НАЛОГОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ НДФЛ-3

Ссылка на коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируе­мые Федеральной налоговой службой в 2025 году: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/kbk/

II. РАССЧИТАТЬ НАЛОГ

Налоговая база * ставка НДФЛ = сумма налога

НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговая база - это стоимостная характеристика объекта налогообложения (выручка от реализации продукции или услуг, прибыль от экономической деятельности, доход физического лица, стоимость движимого или недвижимого имущества). При определении налоговой базы, доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов.

Налоговым кодексом РФ предусмотрено семь групп налоговых вычетов:

• Стандартные, в соответствии со ст. 218 НК РФ для льготных категорий граждан, а также лиц, на обеспечении которых находятся дети.
• Социальные, в соответствии со ст. 219 НК РФ расходы на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги, на дополнительные меры по пенсионному обеспечению и на другие социально значимые цели.
• Инвестиционные, в соответствии со ст. 219.1 НК РФ операции по индивидуальным инвестиционным счетам и получающих доходы от реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ.
• На долгосрочные сбережения граждан, за которых работодатели уплачивают налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 219.2 НК РФ.
• Имущественные, в соответствии со ст. 220 НК РФ при приобретении жилья и земельных участков, при продаже некоторых видов имущества, а также в случае изъятия у налогоплательщика недвижимости для государственных или муниципальных нужд.
• Профессиональные, в соответствии со ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели, оказывающих услуги и выполняющих работы по договорам ГПХ, а также получающих авторские вознаграждения.
• При переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами в соответствии со ст. 220.1 НК РФ.
• При переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе в соответствии со ст. 220.2 НК РФ.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

Имущественные налоговые вычеты в соответствии со ст. 220 НК РФ предусмотрены в следующих размерах:

• 1 млн рублей за налоговый период (календарный год) - для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
• 250 тысяч рублей - для иного недвижимого имущества;
• 250 тысяч рублей - для иного имущества (за исключением ценных бумаг).

Вместо применения имущественного вычета можно уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

НАЛОГОВАЯ СТАВКА

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии со статьей 224 НК РФ установлена прогрессивная шкала ставок НДФЛ.

• Доходы до 2,4 млн рублей — 13%;
• От 2,4 до 5 млн рублей — 15%;
• От 5 до 20 млн рублей — 18%;
• От 20 до 50 млн рублей — 20%;
• От 50 млн рублей — 22%.

III. ЗАДЕКЛАРИРОВАТЬ ДОХОД

Подготовить и сдать налоговую декларацию можно через личный кабинет налогоплательщика. Заполнить онлайн форму НДФЛ 3 и приложить нужные документы. Также можно предоставить декларацию в налоговый орган по месту своего учета или в МФЦ.

Представить декларацию о доходах, полученных в 2024 году, необходимо не позднее 30 апреля 2025 года. Расходы, подтверждаются документально (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и т. п. Копии документов прикладываются к декларации.

IV. ОПЛАТИТЬ НАЛОГ

Оплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленный в декларации, необходимо не позднее 15 июля 2025 года.

V. НА ПРИМЕРАХ РАССЧИТАЕМ СУММУ НАЛОГА

ПРИМЕР 1. Квартира продана 2024 году за 2100000 (Два миллиона сто тысяч) рублей и в собственности у продавца она находилась менее минимального предельного срока владения.

Таким образом, до 30 апреля 2025 года у продавца возникает обязанность подать налоговую декларацию по НДФЛ за 2024 год, в отношении дохода, полученного от ее продажи.

Максимальная сумма налогового вычета 1 000 000 рублей, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже квартиры.

Итак, рассчитываем НДФЛ:

Доход 2 100 000 (Два миллиона сто тысяч) рублей

Имущественный вычет 1 000 000 (Один миллион) рублей

Налоговая база: 2 100 000 — 1 000 000 = 1 100 000 рублей

Налоговая ставка (сумма дохода до 2 400 000 рублей) = 13%

НДФЛ: 1 100 000 * 13% = 143 000 рублей

Таким образом, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленный продавцом составит 143 000 (Сто сорок три тысячи) рублей, который оплатить необходимо не позднее 15 июля 2025 года.

ПРИМЕР 2. Автомобиль продан 2024 году за 950 000 (Девятьсот пятьдесят тысяч) рублей и в собственности у продавца он находился менее трех лет.

Таким образом, до 30 апреля 2025 года у продавца возникает обязанность подать налоговую декларацию по НДФЛ за 2024 год, в отношении дохода, полученного от его продажи.

Максимальная сумма налогового вычета 250 000 рублей, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже автомобиля.

Итак, рассчитываем НДФЛ:

Доход 950 000 (Девятьсот пятьдесят тысяч) рублей

Имущественный вычет 250 000 (Двести пятьдесят тысяч) рублей

Налоговая база: 950 000 — 250 000 = 700 000 рублей

Налоговая ставка (сумма дохода до 2 400 000 рублей) = 13%

НДФЛ: 700 000 * 13% = 91 000 рублей

Таким образом, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленный продавцом составит 91 000 (Девяносто одна тысяча) рублей, который оплатить необходимо не позднее 15 июля 2025 года.

Примечание. Если за один год было продано несколько объектов имущества, вычеты применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

Важный момент! При расчете НДФЛ обратить внимание на кадастровую стоимость по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество.

В случае расхождения сумм по договору купли-продажи и кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество, то налоговая база по НДФЛ в таком случае определяется с понижающим коэффициентом, применяемый к кадастровой стоимости имущества, равным 0,7.

Обратите внимание на документы подтверждающие ваши расходы на приобретение имущества.

Если заявить в декларации не имущественный вычет, а уменьшить полученный от продажи имущества доход на сумму документально подтвержденных расходов, то в отдельных случаях это может быть более экономично в отношении налога к «вашему карману».

Вместе с этим, если документально подтвержденные расходы на приобретение имущества отсутствуют и кадастровая стоимость по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на недвижимое имущество все таки выше чем указанная сумма в договоре купли-продажи рассчитаем НДФЛ в соответствии с налоговым законодательством.

ПРИМЕР 3. Квартира продана 2024 году за 2 100 000 (Два миллиона сто тысяч) рублей и в собственности у продавца она находилась менее минимального предельного срока владения.

Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января текущего года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на эту квартиру, составила 3 200 000 (Три миллиона двести тысяч) рублей.

Документально подтвержденные расходы на приобретение квартиры отсутствуют.

Таким образом, до 30 апреля 2025 года у продавца возникает обязанность подать налоговую декларацию по НДФЛ за 2024 год, в отношении дохода, полученного от ее продажи.

Налоговая база по НДФЛ с понижающим коэффициентом, применяемый к кадастровой стоимости квартиры, равным 0,7.

Максимальная сумма налогового вычета 1 000 000 рублей, на который может быть уменьшен доход, полученный при продаже квартиры.

Итак, рассчитываем НДФЛ:

Кадастровая стоимость квартиры с учетом понижающего коэффициента:

3 200 000 * 0,7 = 2 240 000 (Два миллиона двести сорок тысяч) рублей

Имущественный вычет 1 000 000 (Один миллион) рублей

Налоговая база: 2 240 000 — 1 000 000 = 1 240 000 рублей

Налоговая ставка (сумма дохода до 2 400 000 рублей) = 13%

НДФЛ: 1 240 000 * 13% = 161 200 рублей

Таким образом, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленный продавцом составит 161 200 (Сто шестьдесят одну тысячу двести) рублей, который оплатить необходимо не позднее 15 июля 2025 года.

ПОСЛЕСЛОВИЕ

«Если где-то убыло, значит, где-то прибыло» – так звучит закон сохранения вещества, который 16 июля 1748 года в письме математику Леонарду Эйлеру сформулировал великий русский ученый Михаил Васильевич Ломоносов.

С 2025 года упрощен порядок внесудебного урегулирования между налоговыми органами и физическими лицами, в отношении задолженности на основании налогового уведомления, решения о налоговом правонарушение, либо об отмене налогового вычета.

Конкретно, взыскание задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, исчисляемым физическим лицом самостоятельно при подаче налоговых деклараций, применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

С 2016 года ежегодно выносилось до шести миллионов судебных приказов о взыскании платежей и санкций. При этом из 100% вынесенных мировыми судьями судебных приказов отменялось около 5%.

Если сейчас эта тема для вас неактуально, возьмите на заметку собирать и бережно хранить все значимые расходные документы. Возможно это ваш будущий «золотой кэшбек».

В заключение, как гласит еврейская поговорка «Спасибо, что взял деньгами». А оставшаяся после уплаты налога сумма прибыли называется нераспределенной. И это очень хорошо, значит освободилось место для новых начинаний. И пусть вам сопутствует удача!

Форма НДФЛ 3 https://t.me/documentVpomosh/1056