При торговле на маркетплейсах в России бухгалтерский учет ведется с использованием стандартных счетов бухгалтерского учета, которые регулируются Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
У каждого маркетплейса свои особенности, требования и договора в работе.
Разделим основные бухгалтерские проводки по ним на четыре группы:
1. Связанные с движением товара
2. Связанные с движением денежных средств
3. Связанные с взаиморасчетами, комиссиями и услугами
4. Связанные с начислением себестоимости, прибыли, налогов
По движению товара
Счет 41 (Товары): Используется для учета товаров, приобретенных для перепродажи. На этом счете отражается стоимость товаров на складе.
Счет 45 (Товары отгруженные) используется для учета товаров, отгруженных покупателю, но еще не оплаченных. Отгрузка товара по счету 45 маркетплейсу происходит без перехода права собственности.
Передача товара агенту Д45 К41 берем из товарной накладной или Акта о приемке товаров.
Возврат непроданного товара от агента Д41 К45 - приняты на учет товары, возвращенные маркетплейсом на основании отчета о возвращенных товарах.
Возврат товара от конечного покупателя Д76.1 К90.1
Поступление товара на склад продавца Д41 К60
По движению денежных средств
Счет 51 (Расчетные счета): Используется для учета поступлений от маркетплейса на расчетный счет продавца.
Счет 57 (Переводы в пути): Может использоваться для учета сумм, которые уже перечислены маркетплейсом, но еще не зачислены на расчетный счет.
Счет 90 (Продажи): На этом счете отражается выручка от продажи товаров через маркетплейс. Счет 90 имеет субсчета:
- 90.1 (Выручка) — для отражения доходов от продаж.
- 90.2 (Себестоимость продаж) — для списания стоимости реализованных товаров.
- 90.3 (Налог на добавленную стоимость) — для учета НДС с продаж.
- 90.9 (Прибыль/убыток от продаж) — для определения финансового результата.
Поступление выручки от продажи товара Д76.1 К90.1 на основании отчета о продажах.
Поступление денежных средств от агента Д51 К76.1
По взаиморасчетам, комиссиям и услугам
Счет 44 (Расходы на продажу): На этом счете учитываются расходы, связанные с продажей товаров (например, комиссии маркетплейса, логистика, упаковка).
Счет 62 (Расчеты с покупателями и заказчиками): Используется для учета расчетов с маркетплейсом за проданные товары. Маркетплейс выступает в роли посредника между продавцом и покупателем.
Счет 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами): На этом счете могут учитываться комиссии маркетплейса, штрафы, возвраты и другие операции, связанные с взаимодействием с платформой.
Реализация товара через маркетплейс Д62 К90.1
Учет комиссии маркетплейса Д44 К76
Учет вознаграждения агента на основе Отчета о комиссиях и продажах Д44 К76.2
Уменьшение задолженности на сумму комиссии Д76.2 К76.1 - своего рода зачет, удержание вознаграждения комиссионером из выручки за продажи
Доставка, хранение товара, реклама и прочие услуги агента, отражаемых на основе УПД, Актов выполненных работ Д44 К76.2
Отражение задолженности перед агентом после возврата товара покупателем Д76.1 К51
По начислению себестоимости, прибыли и налогов
Счет 68 (Расчеты по налогам и сборам): На этом счете учитываются начисленные налоги (НДС, налог на прибыль, НПД и др.).
Счет 19 (Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям): Используется для учета входящего НДС по товарам и услугам.
Счет 90.2 (Себестоимость продаж): При возврате товаров себестоимость возвращенных товаров списывается обратно на счет 41.
Счет 99 (Прибыли и убытки): На этом счете формируется конечный финансовый результат деятельности компании (прибыль или убыток).
Учет НДС при поступлении выручки Д90.3 К68.2
Списание себестоимости товара Д90.2 К41
Списание себестоимости проданных ранее переданных товаров Д90.2 К45
Расчет НДС при учете вознаграждения Д19 К76.2
После возврата товара может быть зафиксирован убыток, если товар продан ранее отчетного периода Д91.2 К76 - прочий расход убытков прошлых периодов, выявленных в отчетном периоде на основании стоимости возврата
Корректировка себестоимости ранее проданного товара Д45 К91.1
Начисление НДС на проданный товар Д90.3 К68
Определение финансового результата Д90.9 К99.
Важно учитывать, что в зависимости от выбранной системы налогообложения (ОСН, УСН, НПД) и особенностей деятельности компании, перечень счетов и порядок учета могут корректироваться. Рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером для корректного ведения учета.
Работайте легко и в удовольствие!
