В рубрике «Просто о сложном» - разбор сложных налоговых вопросов в простой и краткой форме.
Считайте НДФЛ только исходя из тех доходов, которые сотрудник получил у вас в компании. Его доходы у других налоговых агентов на ставку НДФЛ не влияют. Это касается как выплат от прошлых работодателей или заказчиков сотрудника, так и доходов, которые он получает по совместительству (письмо Минфина от 18.07.2024 № 03-04 09/67335). Если у работника в течение года было несколько налоговых агентов, по окончании года инспекция получит данные из каждой компании, сложит их и пересчитает НДФЛ. Это правило действовало и в прошлом году, когда ставок НДФЛ было только две – 13% и 15%.
Если у физлица в 2025 г. несколько работодателей, предоставлять сведения по всем доходам в бухгалтерию основного работодателя не нужно. Подавать декларацию 3-НДФЛ также не придётся. Если общий доход превысит 2,4 млн руб., налоговая пересчитает НДФЛ сама. В 2026 г. инспекция через «Личный кабинет» направит уведомление о налоге, который надо доплатить за 2025 год. Если доступа в личный кабинет нет, уведомление на бумаге придёт по почте. Также его могут прислать через портал «Госуслуги», если ранее гражданин оформил опцию получать документы от налоговой через портал (п. 1.2 ст. 21 НК). Уведомление направляют не позднее 30 рабочих дней до срока уплаты налога. Срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим годом.
В 2025 г. для доходов в виде зарплаты действует пятиступенчатая шкала ставок НДФЛ – от 13 до 22%. А для доходов от продажи имущества, операций с ценными бумагами, дивидендов, страховки, процентов по вкладам ставок всего две — 13% с доходов до 2,4 млн руб. включительно и 15% для сумм сверх этого лимита.
Пример
Сотрудник в 2025 г. получал доходы:
– 6 000 000 руб. зарплата по основному месту работы;
– 10 000 000 руб. дивиденды по основному месту работы;
– 15 000 000 руб. зарплата по внешнему совместительству.
НДФЛ с зарплаты по основному месту работы:
2 400 000 руб. × 13% + 2.600.000 × 15% + (6 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) × 18% = 882 000 руб.
НДФЛ с дивидендов:
2 400 000 руб. × 13% + (10 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) × 15% = 1 452 000 руб.
НДФЛ с зарплаты по внешнему совместительству:
2 400 000 руб. × 13% + 2.600.000 × 15% + (15 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) × 18% = 2 502 000 руб.
Зарплата по всем источникам:
2 400 000 руб. × 13% + 2.600.000 × 15% + 15 000 000 × 18% + (6 000 000 руб. + 15 000 000 руб. – 20 000 000 руб.) × 20% = 3 602 000 руб.
К доплате:
3 602 000 – 882 000 – 2 502 000 = 218 000 руб.
Знать размер дохода на предыдущем месте работы всё-таки нужно, но не для определения ставки НДФЛ
Доход по прошлому месту работы сотрудника нужно знать для определения права на детский вычет по НДФЛ. В этом году он предоставляется до месяца, в котором доходы превысят 450 000 руб. Если сотрудник работает у вас не с первого месяца календарного года, вычеты предоставляйте ему с учётом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы.
