Приветствую, коллеги! С вами Оксана Комарова, руководитель компании «Доминанта». Если вы — финансовый директор или главбух в сфере онлайн-торговли (e-commerce) или онлайн-образования (EdTech), эта статья станет для вас GPS-навигатором по учётной политике на 2025 год.
Зачем менять учётную политику?
Начнём с главного вопроса: почему вообще стоит пересмотреть учётную политику? В 2025 году нас ждут изменения в законодательстве и новые ФСБУ. Все эти новшества влияют на порядок ведения бухгалтерского и налогового учёта, а значит, нужно либо внести правки в существующий документ, либо выпустить полностью новую редакцию.
Когда менять:
- Если изменилось законодательство (например, введены новые требования по ФСБУ 4/2023 и 28/2023).
- Если поменялась специфика вашей хозяйственной деятельности (например, вы начали продавать курсы не только в России, но и за рубежом, открыли офлайн-представительство или запустили новый вид товаров).
Все изменения оформляются организационно-распорядительным документом: можно утвердить только список корректировок или выпустить учётную политику в новой редакции.
Как составить учётную политику: базовая схема
Никаких свитков с заумными терминами! Всё делаем чётко и понятно:
Пишите только то, что реально применимо
Не копируйте «под копирку» из законов. Если нормативные правила обязаны применяться по умолчанию, не нужно их дословно дублировать.
Учитывайте релевантные изменения
- Начало действия ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» с 1 апреля 2025 года.
- Обязательное применение ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность» с отчётности за 2025 год.
- Налоговая реформа 2025 года: например, рост ставки налога на прибыль до 25% или введение НДС для «упрощенцев» с выручкой свыше 60 млн рублей.
Разделяйте налоговый и бухгалтерский учёт
Можете завести одну общую учётную политику, просто разбив её на две части, а можете сделать два отдельных документа.
Отразите ключевые решения
- Как вы амортизируете основные средства?
- Как считаете прямые расходы?
- Будете ли создавать резервы (например, на отпускные)?
- Если находитесь на УСН — останетесь на ней или перейдёте на другую систему?
Что нового в ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»
Этот стандарт станет обязательным с 1 апреля 2025 года. Главная идея: раньше мы могли использовать методички от 1995 года, а теперь нужно чётко следовать новым правилам. В учётной политике можно прописать, что до 1 апреля 2025 года вы пользуетесь старыми рекомендациями, а с 1 апреля — переходите на ФСБУ 28/2023.
Если ваша онлайн-школа активно закупает компьютеры или оборудование для записи курсов, а e-commerce-площадка держит на складах большие партии товара, проведите ревизию своих инвентаризационных процедур — придётся немного перестроиться под новые требования.
Что нового в ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчётность»
С 2025 года вступает в силу новый стандарт, который регламентирует формы бухотчётности, уровень существенности, порядок раскрытия показателей и т. д.
В учётной политике пропишите:
- Какие формы отчётности вы используете (полные или упрощённые).
- Когда составляете промежуточную отчётность (например, ежеквартально).
- Границы существенности (например, если показатель менее 5% от общего итога, вы можете свёртывать его с другими).
- Как объединяете или разъединяете некоторые статьи расходов и доходов (особенно актуально, если у вас есть разные направления деятельности — продажа курсов + продажа физтоваров).
Какие ещё изменения учесть в связи с налоговой реформой
С 1 января 2025 года:
- Ставка налога на прибыль растёт до 25%. Для IT-компаний ставка 5%. Если у вас собственная разработка EdTech-платформы или большой штат программистов для интернет-магазина, важно проверить, можете ли вы попасть под льготную ставку.
- НИОКР: можно учитывать расходы с коэффициентом 2 (ранее было 1,5). Если вы вкладываетесь в научные исследования, новые образовательные методики или разработку собственных IT-продуктов, эта опция может здорово сократить налогооблагаемую базу.
- УСН: до 450 млн рублей лимит по выручке, но будьте внимательны — при доходах свыше 60 млн нужно будет платить НДС, причём ставка может быть 5% или 7% (в зависимости от объёмов).
- Самозанятые могут при утрате НПД перейти на УСН, АУСН или патент. Если у вас много фриланс-авторов, лекторов и репетиторов, не забудьте про этот пункт.
Все эти решения важно прописать в разделе «Налоговый учёт» вашей учётной политики — как будете учитывать расходы, как будете вести раздельный учёт (если часть товаров или услуг облагается НДС, а часть нет), в каких случаях выбираете льготные ставки и т. д.
Резюме: на что сделать акцент
- Обратите внимание на ФСБУ 28 и 4: проведите ревизию инвентаризационных процедур и структуры бухотчётности.
- Определите формат налоговой нагрузки: если планируете существенно вырасти в 2025 году, будьте готовы к переходу на уплату НДС.
- Учитывайте новые ставки по налогу на прибыль и тонкости с НИОКР.
- Подготовьте формы регистров для НДФЛ и страховых взносов, ведь шкала НДФЛ теперь прогрессивная, а МРОТ вырос.
В компании «Доминанта» мы уже помогаем бизнесу из e-commerce и EdTech адаптировать учётную политику к реалиям 2025 года, чтобы все новшества не казались головоломкой. Если остались вопросы — пишите в комментариях. Я, Оксана Комарова, всегда на связи. Будем вместе выруливать на ровную налоговую дорогу! Больше информации и актуальных новостей вы найдёте в нашем Telegram-канале, подписывайтесь.