ьб

Первый теоретический вопрос

1. Дайте характеристику видов и методов финансового контроля.

Финансовый контроль- это функции управления финансами, которые связаны с определением соответствия финансовой деятельности объекта.

Функции:

1. Превентивная- это предупреждение нарушений и недостатков финансово-бюджетной сферы
2. Надзорная- направлена на выявление отклонений от установленных норм
3. Информационная(работает в корреляции с превентивной и надзорной) - это функция позволяющая формировать информацию путем сбора, систематизации, анализа информации полученной в ходе фин контроля

Виды

Государственный (муниципальный) финансовый контроль подразделяется на внешний и внутренний, предварительный и последующий.

2. Внешний государственный (муниципальный) финансовый контроль является контрольной деятельностью соответственно Счетной палаты Российской Федерации, контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований

3. Внутренний государственный (муниципальный) финансовый контроль является контрольной деятельностью Федерального казначейства, органов государственного (муниципального) финансового контроля, являющихся исполнительными органами субъектов Российской Федерации (органами местных администраций)

4. Предварительный контроль осуществляется в целях предупреждения и пресечения бюджетных нарушений в процессе исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

5. Последующий контроль осуществляется по результатам исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в целях установления законности их исполнения, достоверности учета и отчетности

Методы:

Методами осуществления государственного (муниципального) финансового контроля являются проверка, ревизия, обследование.

Под проверкой в целях осуществления государственного (муниципального) финансового контроля понимается совершение контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности отдельных финансовых и хозяйственных операций, достоверности бюджетного (бухгалтерского) учета и бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности в отношении деятельности объекта контроля за определенный период.

Под ревизией в целях осуществления государственного (муниципального) финансового контроля понимается комплексная проверка деятельности объекта контроля, которая выражается в проведении контрольных действий по документальному и фактическому изучению законности всей совокупности совершенных финансовых и хозяйственных операций, достоверности и правильности их отражения в бюджетной отчетности, бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Проверки подразделяются на камеральные и выездные, в том числе встречные проверки

2. Раскройте понятие и цели банковского надзора.

Статья 56. Банк России является органом банковского регулирования и банковского надзора. Банк России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями, филиалами иностранных банков и банковскими группами законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов и (или) установленных Банком России индивидуальных предельных значений обязательных нормативов. Банк России осуществляет анализ деятельности банковских холдингов и использует полученную информацию для целей банковского надзора за кредитными организациями, филиалами иностранных банков и банковскими группами, входящими в банковские холдинги.

Главными целями банковского регулирования и банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защита интересов вкладчиков и кредиторов. Банк России не вмешивается в оперативную деятельность кредитных организаций, филиалов иностранных банков, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

Функции Банка России в сфере регулирования банковской деятельности и банковского надзора, установленные настоящим Федеральным законом, осуществляются через действующий на постоянной основе орган - Комитет банковского надзора, объединяющий руководителей структурных подразделений Банка России, обеспечивающих выполнение его надзорных функций.

3. Раскройте понятие и правовое регулирование страхового надзора.

Надзор за деятельностью субъектов страхового дела (далее - страховой надзор) осуществляется в целях соблюдения ими страхового законодательства, предупреждения и пресечения нарушений участниками отношений, регулируемых настоящим Законом, страхового законодательства, обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела, а также в целях предупреждения неустойчивого финансового положения страховой организации.

Орган страхового надзора осуществляет анализ деятельности субъектов страхового дела в целях выявления ситуаций, создающих угрозу правам и законным интересам страхователей, застрахованных лиц, выгодоприобретателей и (или) угрозу стабильности финансового (страхового) рынка.

Страховой надзор осуществляется на принципах законности, гласности и организационного единства.

Страховой надзор осуществляется Банком России.

Страховой надзор включает в себя

1) лицензирование деятельности субъектов страхового дела и ведение единого государственного реестра субъектов страхового дела, реестра объединений субъектов страхового дела, единого реестра саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка;

1.1) аккредитацию на территории Российской Федерации филиалов иностранных страховых организаций;

2) контроль за соблюдением страхового законодательства, в том числе путем проведения на местах проверок деятельности субъектов страхового дела, и достоверности представляемой ими отчетности, а также за обеспечением страховщиками их финансовой устойчивости и платежеспособности;

3) выдачу в течение 30 дней в предусмотренных настоящим Законом случаях разрешений на увеличение размеров уставных капиталов страховых организаций за счет средств иностранных инвесторов (за исключением случаев увеличения доли иностранного инвестора в уставном капитале страховой организации в номинальном выражении в результате увеличения уставного капитала страховой организации за счет ее собственных средств), на совершение с участием иностранных инвесторов сделок по отчуждению акций (долей в уставных капиталах) страховых организаций;

4. Раскройте понятие таможенного контроля. Опишите принципы, основы нормативного правового регулирования, субъекты и объекты таможенного контроля.

Таможенный контроль — это совокупность мер, осуществляемых таможенными органами для обеспечения соблюдения таможенного законодательства. Он направлен на предотвращение и пресечение нарушений норм международного, союзного и национального законодательства⁴⁶.

Принципы таможенного контроля

1. Законность: Все действия таможенных органов должны соответствовать законодательству.

2. Прозрачность: Процедуры и правила должны быть понятны и доступны для всех участников внешнеэкономической деятельности.

3. Эффективность: Контроль должен быть направлен на достижение максимальных результатов при минимальных затратах времени и ресурсов.

4. Системность: Контрольные мероприятия должны быть взаимосвязаны и дополнять друг друга²³.

Основы нормативного правового регулирования

Таможенный контроль регулируется Таможенным кодексом Таможенного союза (ТК ТС), а также национальными законами и подзаконными актами. В России основными нормативными актами являются Федеральный закон "О таможенном регулировании в Российской Федерации" и постановления Правительства РФ¹².

Субъекты таможенного контроля

1. Таможенные органы: Федеральная таможенная служба (ФТС) и ее структурные подразделения.

2. Участники внешнеэкономической деятельности: Импортеры, экспортеры, таможенные брокеры, перевозчики и другие лица, участвующие в перемещении товаров через таможенную границу¹².

Объекты таможенного контроля

1. Товары и транспортные средства: Все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу.

2. Документы и сведения: Декларации, счета-фактуры, контракты и другие документы, необходимые для таможенных целей.

3. Лица: Физические и юридические лица, участвующие в перемещении товаров через границу¹².

5. Раскройте понятие валютного контроля. Опишите задачи, принципы, объект валютного контроля.

Валютный контроль — это система мер, направленных на обеспечение соблюдения валютного законодательства при проведении валютных операций. Он осуществляется государственными органами и уполномоченными банками для предотвращения нарушений в сфере валютных операций⁶⁷.

Задачи валютного контроля

1. Обеспечение соблюдения валютного законодательства: Контроль за выполнением требований законодательства при проведении валютных операций.

2. Предотвращение незаконных валютных операций: Выявление и пресечение незаконных операций с валютой.

3. Защита экономических интересов государства: Обеспечение стабильности валютного рынка и предотвращение оттока капитала⁶⁷.

Принципы валютного контроля

1. Законность: Все действия субъектов валютного контроля должны соответствовать законодательству.

2. Прозрачность: Процедуры валютного контроля должны быть понятны и доступны для участников валютных операций.

3. Эффективность: Контроль должен быть направлен на достижение максимальных результатов при минимальных затратах времени и ресурсов⁴⁶.

Объект валютного контроля

1. Валютные операции: Все операции, связанные с движением валютных средств, включая переводы, обмен валюты и расчеты по внешнеэкономическим контрактам.

2. Документы и сведения: Контроль за правильностью оформления документов, подтверждающих валютные операции, таких как контракты, счета-фактуры и платежные поручения⁶⁷.

Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

6. Проанализируйте правовую основу, виды, методы и принципы государственного финансового контроля.

Государственный финансовый контроль — это деятельность контрольных органов, направленная на обеспечение законности, целесообразности и эффективности формирования, распределения и использования бюджетных средств⁷.

Правовая основа

Государственный финансовый контроль в России регулируется следующими нормативными актами:

- Бюджетный кодекс Российской Федерации: Основной документ, определяющий правовые основы бюджетного процесса и финансового контроля.

- Федеральный закон "О государственном финансовом контроле": Устанавливает порядок осуществления финансового контроля.

- Постановления Правительства РФ и приказы Министерства финансов: Регламентируют конкретные процедуры и методы контроля⁷.

Виды государственного финансового контроля

1. Предварительный контроль: Осуществляется до совершения финансовых операций для предупреждения нарушений.

2. Текущий (оперативный) контроль: Проводится в процессе выполнения финансовых операций.

3. Последующий контроль: Осуществляется после завершения финансовых операций для оценки их результатов⁵.

Методы государственного финансового контроля

1. Документальная проверка: Анализ бухгалтерских и финансовых документов.

2. Инвентаризация: Проверка наличия и состояния материальных ценностей.

3. Контрольный обмер: Проверка фактического объема выполненных работ или оказанных услуг.

4. Анализ и ревизия: Оценка финансовой деятельности на основе отчетной документации³⁷.

Принципы государственного финансового контроля

1. Законность: Все действия должны соответствовать законодательству.

2. Независимость: Контрольные органы должны быть независимы от проверяемых субъектов.

3. Объективность: Контроль должен быть беспристрастным и основанным на фактах.

4. Гласность: Результаты контроля должны быть доступны для общественности.

5. Ответственность: Контрольные органы несут ответственность за свои действия.

6. Системность: Контрольные мероприятия должны быть взаимосвязаны и дополнять друг друга¹².

7. Раскройте организационные основы внутреннего и внешнего государственного финансового контроля.

Внутренний государственный финансовый контроль направлен на обеспечение законности, целесообразности и эффективности использования бюджетных средств внутри государственных органов и учреждений.

Организационные основы:

1. Нормативно-правовая база: Основывается на Бюджетном кодексе Российской Федерации и других нормативных актах, таких как приказы Министерства финансов².

2. Субъекты контроля: Внутренние контрольные подразделения государственных органов и учреждений, такие как отделы внутреннего аудита.

3. Объекты контроля: Бюджетные процедуры, включая формирование и исполнение бюджета, государственные закупки, ведение бюджетного учета и отчетности².

4. Методы контроля: Документальные проверки, инвентаризации, контрольные обмеры, анализ и ревизия финансовой деятельности².

Внешний государственный финансовый контроль

Внешний государственный финансовый контроль осуществляется независимыми органами и направлен на проверку законности и эффективности использования бюджетных средств органами государственной власти и местного самоуправления.

Организационные основы:

1. Нормативно-правовая база: Регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "О государственном финансовом контроле" и другими нормативными актами¹.

2. Субъекты контроля: Счетная палата Российской Федерации, контрольные органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований¹.

3. Объекты контроля: Деятельность органов государственной власти и местного самоуправления, использование бюджетных средств, выполнение государственных программ и проектов¹.

4. Методы контроля: Аудиторские проверки, инспекции, анализ отчетности, мониторинг выполнения государственных программ¹.

Принципы государственного финансового контроля

1. Законность: Все действия должны соответствовать законодательству.

2. Объективность: Контроль должен быть беспристрастным и основанным на фактах.

3. Прозрачность: Процедуры и результаты контроля должны быть доступны для общественности.

4. Эффективность: Контроль должен быть направлен на достижение максимальных результатов при минимальных затратах времени и ресурсов¹².

8. Проанализируйте содержание налога как экономической категории и как правового понятия.

Экономическая сущность налогов- налоги по своей сути есть совокупность денежных отношений возникающих между государством и налогоплательщиками физ. и юр. лицами по поводу перераспределения ВВП в целях формирования централизованных денежных фондов государства.

Экономическая природа налогов- Вид финансового платежа с присущими отличительными чертами:

1. Обязательность
2. Законодательный характер
3. Индивидуальная безвозмездность

Внешние формы проявления налогов:

1. Экономические (доходы бюджета, изъятие части собственности)
2. Правовые (нормы налогового права)

Функции налогов:

1. Фискальная - основная функция обеспечить государство финансовыми ресурсами для выполнения его функций
2. Экономическая - влияние на общественное воспроизводство, экономический рост, накопление капитала, платежеспособный спрос населения.
3. Контрольная - налоги выступают своеобразным зеркалом экономических процессов. Налоги позволяют государству контролировать финансовые потоки и экономическую деятельность.

Налог как правовое понятие

С правовой точки зрения, налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований¹.

Признаки налога:

1. Обязательность: Уплата налога является обязательной для всех субъектов, подпадающих под налоговую юрисдикцию.

2. Безвозмездность: Налог не предполагает прямого возмещения или встречного предоставления со стороны государства.

3. Индивидуальная определенность: Размер налога определяется в зависимости от конкретных обстоятельств налогоплательщика.

4. Публичный характер: Налоги устанавливаются и взимаются государственными органами на основании законодательства¹³.

Взаимосвязь экономической и правовой категорий

Экономическая и правовая категории налога взаимосвязаны и дополняют друг друга. Экономическая категория отражает сущность налога как инструмента перераспределения ресурсов и регулирования экономики, тогда как правовая категория определяет порядок и условия его взимания, обеспечивая законность и справедливость налоговых отношений²³.

9. Раскройте экономические интересы участников налоговых отношений и их противоречие.

1. Государство:

- Основной интерес государства заключается в обеспечении стабильного и достаточного уровня налоговых поступлений для финансирования государственных программ и услуг (образование, здравоохранение, инфраструктура и т.д.).

- Государство заинтересовано в адекватной налоговой политике, которая будет стимулировать экономический рост и привлекать инвестиции.

2. Налогоплательщики (физические и юридические лица):

- Физические лица стремятся к минимизации своих налоговых обязательств и могут использовать законные налоговые вычеты и льготы.

- Юридические лица хотят оптимизировать свои налоговые издержки, что может включать использование различных схем налогового планирования.

3. Налоговые органы:

- Налоговые органы заинтересованы в эффективном сборе налогов и соблюдении налогового законодательства. Их цель — максимизация налоговых поступлений и минимизация случаев уклонения от уплаты налогов.

Противоречия между участниками возникают из-за различий в их интересах:

Государство vs. Налогоплательщики:

- Государство желает повысить налоговые ставки или вводить новые налоги для увеличения бюджета, в то время как налогоплательщики стремятся к снижению налоговой нагрузки.

- Установление жестких форм контроля за соблюдением налогового законодательства может вызывать негодование у предприятий и граждан, которые могут воспринимать это как вмешательство в их экономическую деятельность.

Налоговые органы vs. Налогоплательщики:

- Налоговые органы могут активно бороться с уклонением от уплаты налогов, что может привести к конфронтации с налогоплательщиками, которые используют законные способы оптимизации налогов.

- Различия в интерпретации налогового законодательства могут приводить к спорам между налоговыми органами и налогоплательщиками.

10. Проанализируйте состав отличительных черт налога как экономической категории и их содержание.

1. обязательный (принудительный) платеж.

Налоги являются обязательными платежами, и их уплата не зависит от желания налогоплательщика. Государство устанавливает размеры налогов и сроки их уплаты, а за неуплату предусмотрены штрафные санкции. Уплата налогов осуществляется в принудительном порядке. Государство может применять меры административного и судебного воздействия на налогоплательщиков, которые уклоняются от налоговых обязательств.

1. законодательный платеж (законодательно установленный)

Налоги устанавливаются и взимаются на основе законодательных актов. Это означает, что они являются обязательными для уплаты всеми физическими и юридическими лицами, подпадающими под действие налогового законодательства. Только государственные органы власти, действующие в рамках своей компетенции, имеют право устанавливать налоги. Это обеспечивает легитимность налоговой системы.

1. поступает в бюджет государства для финансирования производства публичных благ.

Налоги служат для финансирования общественных благ и услуг, таких как образование, здравоохранение, безопасность и инфраструктура. Это означает, что они имеют социальное назначение и направлены на улучшение качества жизни населения.

1. индивидуально безвозмездный платеж

Налоги уплачиваются конкретными физическими или юридическими лицами, то есть имеется точная идентификация налогоплательщика. Каждый налогоплательщик несет ответственность за уплату налогов. налогоплательщик не получает конкретных вознаграждений или эквивалентов за уплату налога. Налоговые поступления используются для финансирования общественных нужд, таких как образование, здравоохранение, инфраструктура и другие сферы, но они не связаны напрямую с услугами, предоставляемыми конкретному налогоплательщику.

11. Дайте сравнительную характеристику налогов, сборов и взносов.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организацией и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и ( или ) муниципальных образований ( статья 8, п.1 НК РФ )

Цель: Основная цель налогов — финансирование государственных нужд, включая оборону, образование, здравоохранение и инфраструктуру.

- Характеристика:

- Обязательность: Налоги обязательны для уплаты, и их неуплата может привести к санкциям.

- Разнообразие видов: Налоги могут быть прямыми (например, налог на доходы физических лиц) или косвенными (например, налог на добавленную стоимость).

- Не предназначены для конкретных услуг: Средства, полученные от налогов, не привязаны к конкретным расходам.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений

( лицензий ) , либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности ( статья 8, п.2 НК РФ)

Цель: Сборы направлены на покрытие расходов на конкретные услуги, такие как регистрация бизнеса, выдача лицензий и разрешений, а также использование государственных ресурсов.

- Характеристика:

- Целевое назначение: Сборы напрямую связаны с получением конкретной услуги.

- Не являются налогом: Они могут взиматься в определенных размерах, зависящих от объема предоставляемой услуги.

- Могут быть регулируемыми: Размеры сборов могут изменяться в зависимости от экономической политики.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Цель: Основная цель взносов — финансирование социальных программ и обеспечение устойчивости социальных гарантий.

- Характеристика:

- Часто обязательные: Взносы могут быть обязательными для работников и работодателей.

- Целевое назначение: Средства от взносов используются исключительно для финансирования конкретных социальных услуг или программ.

- Связь с выплатами: Взносы могут влиять на размер будущих выплат (например, пенсий или пособий по болезни).

12. Проанализируйте состав функций налогов и их содержание.

1. Фискальная функция : налоги формируют доходную часть бюджета государства; Это основная функция налогов, заключающаяся в формировании бюджетных доходов государства. Налоги являются основным источником финансирования государственных расходов, включая социальные программы, образование, здравоохранение и инфраструктуру. Фискальная функция обеспечивает стабильность и устойчивость государственного бюджета.
2. Регулирующая : налоги являются одним из косвенных инструментов воздействия государства на рыночную экономику; влияют на воспроизводственный процесс;

Налоги могут использоваться как инструмент экономической политики для регулирования экономической активности в стране. Например, налоговые льготы могут стимулировать инвестиции в определенные сектора, в то время как высокие налоги на вредные для экологии производства могут ограничивать их развитие. Также регулирование импорта и экспорта через пошлины влияет на торговлю и экономическое развитие.

1. Контрольная : 1) налоги ( налоговые поступления) как своеобразное зеркало отражают состояние экономики; отражают адекватность налоговой системы состоянию рыночной экономики. 2) налоги выступают инструментом косвенного воздействия государства на эффективность хозяйствующих субъектов.

Налоги играют роль в контроле за деятельностью граждан и предприятий. Фискальные органы следят за правильностью уплаты налогов и соблюдением налогового законодательства. Это позволяет выявлять уклонение от уплаты налогов и обеспечивает соблюдение налоговой дисциплины.

13. Проанализируйте противоречие фискальной и регулирующей функций налогов.

Фискальная функция: Основная цель фискальной функции налогов заключается в формировании бюджета государства. Налоги собираются для финансирования государственных расходов, таких как социальные программы, инфраструктура, образование и здравоохранение. Эта функция направлена на создание стабильного и предсказуемого потока доходов для финансирования обязательств государства.

Регулирующая функция: Регулирующая функция налогов направлена на изменение поведения экономических субъектов. С помощью налогообложения государство может поощрять или препятствовать определенным видам деятельности. Например, налоговые льготы могут быть предоставлены для стимуляции инвестиций в экологически чистые технологии, а высокие налоги на табак и алкоголь могут служить для снижения их потребления.

Противоречия между функциями:

Конфликт целей: Фискальная функция ориентирована на максимизацию доходов, в то время как регулирующая функция может требовать снижения налогов для стимулирования определенных секторов экономики. Например, если государство решается снизить налоги на малый бизнес для его поддержки, это может привести к недополучению бюджетных доходов.

Рынок и стимулы: Слишком высокие налоги могут негативно сказаться на экономическом росте и инвестициях, что противоречит регулирующим целям, направленным на развитие определенных отраслей. Если налоги становятся чрезмерными, это может привести к снижению активности на рынке и ухудшению общего экономического состояния.

Неопределенность для бизнеса: Регулирование через налоги может создавать неопределенность для бизнеса, так как изменения в налоговой политике могут внезапно повлиять на стратегию компании. Это может привести к колебаниям в инвестициях и потребительском поведении.

14. Проанализируйте состав элементов налогообложения и их содержание.

1. Объект налогооблажения - реализация товара (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и обязанности связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
2. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
3. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.
4. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Формы налоговой ставки:

• твердая ( специфическая ). Налоговая ставка устанавливается в рублях.
• процентная ( адвалорная ). Налоговая ставка устанавливается в процентах.
• комбинированная ( сочетается твердая и процентная ставка ).

Виды налоговой ставки

• номинальная ( законодательная ). Ставка, которая установлена налоговым законодательством.
• эффективная ( экономическая ). Сумма уплаченного налога / сумма полученного дохода
• предельная. Прирост сумма уплаченного налога / прирост суммы полученного дохода

1. Порядок исчисления налога, сбора, страховых взносов

Сумма налога может быть исчислена:

1. Налогоплательщиком самостоятельно (уплата налога по декларации)
2. Налоговым агентом (уплата налога у источника выплаты дохода)
3. Налоговым органом (административный способ уплаты налога)

6) Порядок и сроки уплаты налогов, сборов, взносов

Порядок уплаты:

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата (перечисление) в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.

Сроки уплаты налогов, сборов и взносов:

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с НК РФ.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени.

Сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

15. Дайте сравнительную характеристику понятий: налогоплательщик, налоговый агент, носитель налога.

Налогоплательщик — физическое лицо или юридическое лицо (организация), на которое возложена обязанность уплачивать налоги в муниципальные или государственные налоговые органы в соответствии с налоговым законодательством. Основная функция налогоплательщика – уплата налогов в установленные сроки и в предусмотренных законом размерах.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты могут быть работодателями, которые удерживают налог с зарплаты сотрудников, или компаниями, которые удерживают НДС при продаже товаров или услуг.

Налоговый агент не является собственным налогоплательщиком по той части средств, которые он удерживает; он лишь передает эти средства в бюджет от лица налогоплательщика.

Носитель налога – это лицо (физическое или юридическое), на которое фактически ложится бремя налога. Носитель налога может отличаться от налогоплательщика, так как налог может быть наложен на одно лицо, но уплачен другим. Например, потребитель, который платит определённую стоимость товара с учетом НДС, является носителем налога, несмотря на то что налог уплачивает продавец (налоговый агент).

В этом контексте носитель налога непосредственно чувствует экономическое бремя налога, даже если формально ответственность за уплату лежит на другом лице.

16. Проанализируйте содержание налоговых льгот как элемента налогообложения и их роль в реализации функции налогов.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы не могут носить индивидуальный характер. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим НК РФ.

17. Проанализируйте формы и виды налоговых ставок.

Налоговые ставки бывают четырёх видов:

1. Твёрдые. Устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы (например, транспортный налог).
2. Пропорциональные. Выражаются в определённом проценте от налогооблагаемой базы независимо от её объёма (например, налог на прибыль, НДС, налог на имущество).
3. Прогрессивные. Возрастают по мере увеличения роста налоговой базы. Есть два типа прогрессивной ставки: простая и сложная. При простой прогрессии величина ставки растёт при увеличении налоговой базы для всей суммы дохода. При сложной прогрессии налогооблагаемая база делится на части, на каждую из которых начисляется налог по собственной ставке.
4. Регрессивные. Уменьшаются по мере увеличения роста налоговой базы. Регрессивные налоговые ставки необходимы тогда, когда государство старается стимулировать подобный рост.

Налоговые ставки бывают трёх форм:

1. Специфические. Выражаются в рублях на единицу налоговой базы (например, 31 рубль за 1 литр вина).
2. Адвалорные. Выражаются в процентах с единицы налоговой базы (например, 20% от прибыли).
3. Комбинированные. Сочетают специфическую и адвалорную части (например, 1966 рублей за 1000 сигарет + 14,5% их расчётной стоимости).

18. Раскройте содержание принципов налогообложения А. Смита и их развитие.

Адам Смит сформулировал четыре основополагающих принципа налогообложения в своём труде «Исследование о природе и причинах богатства народов»:

1. Принцип справедливости. Утверждает всеобщность и равномерность распределения налогов среди граждан соразмерно их доходам, которые они получают под защитой государства.
2. Принцип определённости. Требует, чтобы сумма, срок и способ уплаты налогов заранее были известны налогоплательщикам и иным лицам.
3. Принцип удобности. Предполагает, что налог в обязательном порядке взимается в такое время и таким способом, который наиболее удобен для налогоплательщика.
4. Принцип экономии. Его суть в том, чтобы сократить издержки взимания налога и рационализировать систему сбора налогов.

Эти принципы, сформулированные в XVIII веке, до сих пор актуальны и стали основой для создания современной финансовой и налоговой политики государств.

19. Проанализируйте состав методов налогообложения и их содержание.

Различают четыре метода налогообложения:

1. Равное налогообложение. Предполагает установление фиксированной суммы налога, которая взимается с налогоплательщика. В этом случае используется твёрдая налоговая ставка, равная для всех видов налогоплательщиков.
2. Пропорциональное налогообложение. В этом методе устанавливаются фиксированные ставки для каждой категории налогоплательщиков, которые не меняются несмотря на динамику базы налога. При применении пропорционального налогообложения величина налога растёт вместе с ростом базы для расчёта налога.
3. Прогрессивное налогообложение. При применении этого метода рост налоговой ставки сопровождается ростом ставки налога. В этом случае налогоплательщик, обладающий меньшим доходом, несёт более тяжёлое бремя от налогов, нежели более состоятельный.
4. Регрессивное налогообложение. При этом методе налогоплательщик с большим доходом несёт более лёгкое бремя от налогов, чем с меньшим доходом.

20. Раскройте роль метода налогообложения в реализации принципа справедливости налогообложения.

Роль метода налогообложения в реализации принципа справедливости налогообложения заключается в следующем:

1. Метод пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую величину налоговой ставки для всех плательщиков. Однако сумма налога, уплачиваемая в бюджет, будет различной, так как ее величина будет зависеть от размера объекта обложения. Этот метод считается более справедливым, поскольку учитывает платежеспособность налогоплательщиков.
2. Метод прогрессивного налогообложения предполагает, что размер ставки налога увеличивается с увеличением размера дохода или имущества. При прогрессивном налогообложении плательщики могут платить налоги по разным ставкам.

21. Проанализируйте понятие налоговой системы и факторы ее развития.

Налоговая система — это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Это основанная на определённых принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Факторы развития налоговой системы:

1. Сбалансированность государственного бюджета. Проводимая налоговая политика должна обеспечивать формирование доходов бюджетной системы, необходимых для финансирования расходов государства по осуществлению им своих функций.
2. Эффективность и рост производства. Проводимая налоговая политика должна содействовать устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и видов деятельности, отдельных территорий.
3. Стабильность цен. Проводимая налоговая политика должна обеспечивать оптимальное соотношение прямых и косвенных налогов с целью достижения устойчивости цен и предотвращения эффекта инфляционного ожидания.
4. Эффективность социальной политики. Обеспечивается при соблюдении принципа всеобщности и равномерности налогообложения граждан.
5. Полнота и своевременность уплаты налогов. Она может быть обеспечена за счёт улучшения информированности налогоплательщиков о подлежащих уплате налогах, правилах их исчисления и сроках уплаты.

22. Дайте характеристику состава и содержания принципов организации налоговой системы Российской Федерации (согласно статье 3 НК РФ).

1. Принцип законности налогообложения (пп. 1 и 5 ст. 3 НК РФ). Платятся только те налоговые платежи, которые установлены Налоговым кодексом. Если платёж обладает признаками налога, но в кодексе не предусмотрен, либо если нарушен порядок его установления, его взимание незаконно.
2. Принцип всеобщности и равенства налогообложения (п. 2 ст. 3 НК РФ). Недопущение любой дискриминации, в том числе по социальным, расовым, национальным, религиозным и иным подобным критериям, а также в зависимости от формы собственности, гражданства физлиц или места происхождения капитала.
3. Принцип соразмерности налогообложения (пп. 1 и 3 ст. 3 НК РФ). Требует учёта способности налогоплательщика к уплате налога (сбора, взноса), закрепляет необходимость экономического основания налоговых платежей и недопустимость их произвольного установления, а также запрет на установление налогов, сборов и взносов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав.
4. Принцип единства налоговой системы РФ (п. 4 ст. 3 НК РФ). Не допускается устанавливать налоги, сборы и взносы, нарушающие единое экономическое пространство страны, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение по ней денег или товаров (работ, услуг).
5. Принцип определённости налогообложения (пп. 6 и 7 ст. 3 НК РФ). При установлении налоговых платежей должны быть определены все элементы налогообложения. Налоговый закон должен быть сформулирован таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, взносы), когда и в каком порядке он должен платить. При этом все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в пользу плательщика.

23. Дайте сравнительную характеристику прямых и косвенных налогов.

Сравнительная характеристика прямых и косвенных налогов:

• Прямые налоги взимаются напрямую с доходов или имущества налогоплательщика (компании, ИП или физического лица). Такие налоги, как правило, налогоплательщик уплачивает самостоятельно из своих средств. Например, к этой категории относится налог на доходы физических лиц (НДФЛ), который работодатель, как налоговый агент, удерживает из дохода работника и перечисляет в бюджет.
• Косвенные налоги — это часть стоимости товаров, работ или услуг (наценка).

Покупатель платит косвенный налог, приобретая товары (работы или услуги), а продавец перечисляет налог в бюджет. Например, к косвенным налогам относятся НДС и акцизы.

Таким образом, ключевое отличие заключается в способе получения налогов: прямые взимаются напрямую с объекта обложения, а косвенные — в виде потребительской наценки.

24. Дайте характеристику прямого налогообложения.

Прямые налоги — это обязательные отчисления в бюджет за владение имущественными активами или от получения доходов. Прямые налоги ложатся непосредственно на налогоплательщиков и не перекладываются на другое лицо.

Условия такого налогообложения предусматривают конкретные ставки либо фиксированные платежи в пользу государственного бюджета. К прямым налогам относятся, например, налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль, налоги на имущество, транспортный и земельный налоги, а также налог на игорный бизнес и на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

По уровню регулирования прямые налоги делятся на три группы:

• Федеральные. Имеют фиксированные ставки, порядок и сроки уплаты, закреплённые НК РФ. Их обязаны платить все налоговые резиденты страны.
• Региональные. Уплачиваются на территории определённых субъектов в соответствии с правилами, установленными НК РФ и региональными органами государственной власти.
• Местные. Устанавливаются администрацией конкретного муниципального образования с учётом норм НК РФ и обязательны к внесению исключительно на его территории.

25. Дайте характеристику косвенного налогообложения.

Косвенные налоги — это надбавка к стоимости товаров, работ, услуг, которые продавец реализует покупателям.

• Налоговое бремя несет носитель налога, но налог поступает в бюджет через юридического плательщика, соответственно плательщик и носитель налога различаются
• Предмет обложения – потребление
• Выступают три субъекта – бюджет, носитель налога и юридический плательщик(посредник)
• Величина налога не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика
• Виды : ндс, акцизы, госпошлина, таможенный сбор
• Ндс: ставки: 10%(социально значимые товары)/ 0% товары на экспорт и услуги международной перевозки /20%
• Акциз: виды ставок- 1) определенная сумма в рублях на единицу измерения, например на литр 2) процент от стоимости товара 3) комбинированная
• Таможенный сбор представляет собой платеж, который взимают за совершение таможенных операций: выпуск товара, его сопровождение или хранение. Сумма сбора устанавливается в зависимости от категории товара и от того, сколько по декларации стоит груз
• Государственная пошлина — сбор, который платят физлица и организации, когда обращаются в госорганы, органы местного самоуправления и другие органы за юридически значимыми действиями. Исключение: действия консульских учреждений РФ

26. Раскройте необходимость и значение классификации налогов. Проанализируйте способы классификации налогов.

Классификация налогов — это обоснованное распределение налогов и сборов по определенным группам, произведенное на основании определенного разграничивающего признака и обусловленное целями (задачами) систематизации и сопоставлений.

Роль классификации заключается в том, чтобы помогать разбираться в большом количестве разных налогов и их систематизировать.

Признаки классификации налогов:

• способ взимания (возможность переложения);

• уровень публичной власти и государственного управления, определяющего и устанавливающего отдельные элементы налогообложения и распоряжения налогами;

• объект налогообложения;

• категория налогоплательщика (субъект налогообложения);

• порядок использования (или отношение к государственным расходам);

• учетно-экономический источник уплаты.

Критерии деления налогов на прямые и косвенные:

I. Объект обложения: доходы, имущество ИЛИ расходы

II. Способ оценки платежеспособности: прямая оценка полученного дохода, имеющегося имущества ИЛИ косвенная оценка платежеспособности через осуществленные налогоплательщиком расходы

III. Степень перелагаемости уплачиваемого налога на другое лицо: низкая степень перелагаемости ИЛИ высокая степень перелагаемости

Виды налогов и сборов в РФ:

1. Федеральные налоги: налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ (НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС, Акцизы, НДПИ, водный налог)
2. Региональные: налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ (налог на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог)
3. Местные: налоги, которые установлены НК РФ и НПА представительных органов мун.обр. о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих мун.обр (земельный налог, торговый сбор, налог на имущество физических лиц)

27. Проанализируйте понятие налогового контроля, раскройте его цель, виды и формы проведения.

Налоговый контроль в ст. 82 НК определяется как деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК.

Цель: обеспечение полноты поступления налоговых платежей в бюджеты бюджетной системы, в том числе посредством предупреждения и выявления налоговых нарушений.

При этом устанавливается:

1)правильность ведения обязанными лицами бухгалтерского учета доходов, расходов, объектов налогообложения

2)правильность исчисления и своевременность уплаты налоговых платежей и сборов

3)обстоятельства, способствующие совершению нарушений налогового законодательства

Виды налогового контроля:

По времени проведения выделяются следующие виды налогового контроля:

1)предварительный — проводится в качестве профилактики и предупреждения налоговых правонарушений (постановка на налоговый учет, проведение семинаров по разъяснению налогового законодательства и т. д.)

2)текущий (оперативный) — проводится в отчетном периоде и осуществляется в виде приема налоговой отчетности, проведения камеральных проверок, требования объяснений по сданной отчетности, проведения сверки лицевых счетов с налогоплательщиками и т. д.

3)последующий — проводится по окончании налоговых периодов, после формирования объектов налогообложения, сдачи налоговых расчетов и деклараций, проходит в форме документальных проверок.

+

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов

Особенности:

1. проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа,

2. проводится в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации;

3. налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица, а в отношении организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков - на основании решения налогового органа, осуществившего постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Налоговый мониторинг - специальная форма налогового контроля, которая реализуется посредством электронного информационного взаимодействия между хозяйствующим субъектом и налоговым органом

• осуществляется в отношении крупнейших налогоплательщиков
• в случае выявления разночтений - мотивированное чтение

Налоговый мониторинг позволяет осуществить качественный переход от методики последующего контроля к контролю превентивному

Формы налогового контроля:

•учет налогоплательщиков и объектов налогообложения

•налоговые проверки

•получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора

•проверка данных учета и отчетности

•осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)

28. Дайте сравнительную характеристику камеральной и выездной налоговых проверок.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе:

•бухгалтерской отчетности

•налоговых деклараций

•документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов

Цель камеральной проверки — определить полноту представленного отчета, правильность заполнения всех форм отчетности и составления расчетов(деклараций) по налогам, обоснованность применения ставок налогов и использования налоговых льгот, своевременность уплаты налогов, а также проверка логической связи между отдельными формами отчетности, их показателями.

Проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

Осуществляется в соответствии с годовым планом работы налогового органа.

Ей предшествует предпроверочный анализ (анализ налоговых рисков), в ходе которого работники налоговых органов не только изучают данные бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, но и проводят углубленный анализ показателей деятельности организации.

Проводится на основе решения налогового органа.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев.

Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.

29. Проанализируйте понятие налогового администрирования, его структуру и роль в обеспечении стабильности доходной части бюджетов бюджетной системы.

Налоговое администрирование - деятельность уполномоченных органов управления в налоговой сфере (Минфин России, ФНС России), направленная на обеспечение реализации налоговой политики и соблюдения налогового законодательства

Основные элементы:

• контроль за соблюдением налогового законодательства налогоплательщиками (плательщиками сборов)
• контроль за реализацией и исполнением налогового законодательства налоговыми органами
• организационное, методическое и аналитическое обеспечение контрольной деятельности и разработка предложений по реформированию механизма исчисления налогов

Роль:

• Обеспечение своевременного и полного поступления налогов в бюджеты всех уровней.
• Увеличение налоговой базы за счет снижения уровня теневой экономики и выявления скрытых доходов.
• Выявление и предотвращение налоговых правонарушений
• Мониторинг и анализ финансовой дисциплины налогоплательщиков

30. Проанализируйте структуру и функции налоговых органов в Российской Федерации.

Органы налогового контроля:

• Система налоговых органов (возглавляет ФНС России) (В ведении Минфина)
• ФТС России и ее территориальные подразделения (В ведении Минфина)
• МВД России и органы внутренних дел
• Следственные органы
• Счетная палата Российской Федерации

ФТС России и ее территориальные подразделения

• занимаются взиманием налогов исключительно при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации - взимают с юридических и физических лиц экспортную и импортную таможенную пошлину, а также НДС и акцизы при импорте товаров в Российскую Федерацию

• пользуются правами и несут обязанности налоговых органов:

1) пользуются правом контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов при таможенном оформлении

при таможенном оформлении товаров,

2) могут привлекать к ответственности лиц за нарушение налогового законодательства.

3) осуществляют планирование поступлений налоговых и таможенных платежей, а также

4) разрабатывают предложения в правительство по совершенствованию практики налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации

Органы внутренних дел

Следственные органы

Счетная палата

Функция

Предупреждение, выявление, пресечение и расследование нарушений законодательства о налогах и сборах, являющихся преступлениями или административными правонарушениями

Расследование нарушении законодательства о налогах и сборах

Оценка эффективности предоставления налоговых и иных льгот и преимуществ

В ходе налогового контроля контролирующими органами проверяется правильность формирования налоговой базы, законность использования налоговых льгот, соблюдение сроков уплаты налогов и другие вопросы исполнения налогоплательщиками установленных законом обязанностей (предварительный, текущий и последующий контроль).

В ходе проведения налоговыми и таможенными органами, а в необходимых случаях органами внутренних дел, трех стадий налогового контроля обеспечивается проверка исполнения налогоплательщиками их обязанностей, а в определенной степени и прав в налоговой сфере.

31. Раскройте понятие налоговой политики, ее цели и виды.

Налоговая политика государства — система мер правительства в области налогов и сборов, составная часть финансовой политики государства. Выражается в выборе видов налогов, величин налоговых ставок, круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, налоговых льгот.

Цели налоговой политики:

• Фискальная — обеспечение государства финансами путём изъятия части созданного валового внутреннего продукта государства в форме налогов для финансирования расходов государства.
• Экономическая — регулирование спроса и предложения, влияние на структурные изменения общественного воспроизводства.
• Социальная — перераспределение доходов между различными категориями населения для снижения социального неравенства и поддержания социальной стабильности в обществе.
• Экологическая — обеспечение охраны окружающей среды и её воспроизводство, ограничение неблагоприятного воздействия промышленности на окружающую среду.
• Международная — укрепление международных связей, устранение двойного налогообложения.

Виды налоговой политики:

• Политика максимальных налогов характеризуется установлением высоких налоговых ставок при сокращении количества и объёма льгот. Обеспечивает увеличение налоговых поступлений в бюджет.
• Политика экономического развития заключается в снижении налоговой нагрузки с целью стимулирования экономического роста и развития производства.
• Политика разумных налогов предполагает сбалансированный уровень налоговой нагрузки, что способствует развитию экономики и значительному объёму социальных расходов государства. Используется при стабильном экономическом росте.

Второй теоретический вопрос

1. Раскройте содержание цели, сроки и этапы проведения камеральной налоговой проверки.

Камеральная налоговая проверка — это проверка налоговой отчетности, проводимая налоговыми органами на основе документов, представленных налогоплательщиком. Она проводится без выезда на место нахождения налогоплательщика².

Цели камеральной налоговой проверки

1. Проверка правильности заполнения налоговых деклараций: Убедиться, что все данные указаны корректно и соответствуют законодательству.

2. Контроль за соблюдением налогового законодательства: Выявление ошибок, расхождений и несоответствий в налоговой отчетности.

3. Обеспечение полноты и своевременности уплаты налогов: Проверка правильности расчета налогов и своевременности их уплаты².

Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации или расчета в налоговый орган². В некоторых случаях срок может быть продлен, если требуется дополнительная проверка или получение дополнительных документов².

Этапы проведения камеральной налоговой проверки

1. Начало проверки: Проверка начинается автоматически после представления налоговой декларации или расчета в налоговый орган. Специального решения руководителя налогового органа или уведомления налогоплательщика не требуется².

2. Анализ документов: Налоговый орган анализирует представленные документы на предмет ошибок, расхождений и несоответствий.

3. Запрос пояснений: В случае выявления ошибок или несоответствий налоговый орган направляет налогоплательщику требование представить пояснения или внести исправления в налоговую декларацию².

4. Представление пояснений: Налогоплательщик обязан представить пояснения или внести исправления в течение пяти рабочих дней со дня получения требования².

5. Оформление результатов проверки: Если нарушений не выявлено, камеральная проверка автоматически завершается. В случае выявления нарушений налоговый орган принимает меры по их устранению².

2. Опишите порядок организации и проведения выездной налоговой проверки: формирование информационных ресурсов об объекте контроля, порядок назначения, цели и задачи, оформление результатов, реализация материалов.

Выездная налоговая проверка — это проверка, проводимая налоговыми органами на территории налогоплательщика для контроля за соблюдением налогового законодательства.

Формирование информационных ресурсов об объекте контроля

1. Сбор данных: Налоговые органы собирают информацию о налогоплательщике из различных источников, включая налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность, данные банков и других организаций.

2. Анализ информации: На основе собранных данных проводится анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика для выявления возможных рисков и нарушений¹.

Порядок назначения выездной налоговой проверки

1. Решение о проведении проверки: Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение о проведении выездной проверки. Решение оформляется в письменной форме и должно содержать основания для проверки, проверяемый период и перечень налогов, подлежащих проверке².

2. Уведомление налогоплательщика: Налогоплательщик уведомляется о предстоящей проверке не позднее чем за 10 рабочих дней до ее начала².

Цели и задачи выездной налоговой проверки

1. Контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов: Проверка правильности расчета налогов и своевременности их уплаты.

2. Выявление и пресечение нарушений налогового законодательства: Обнаружение ошибок, несоответствий и нарушений в налоговой отчетности и финансово-хозяйственной деятельности².

Оформление результатов выездной налоговой проверки

1. Акт проверки: По результатам проверки составляется акт, в котором фиксируются выявленные нарушения и предложения по их устранению. Акт подписывается проверяющими и налогоплательщиком².

2. Возражения налогоплательщика: Налогоплательщик имеет право представить свои возражения на акт проверки в течение 15 рабочих дней со дня его получения².

3. Рассмотрение возражений: Налоговый орган рассматривает возражения и принимает окончательное решение по результатам проверки².

Реализация материалов выездной налоговой проверки

1. Принятие мер по устранению нарушений: Налогоплательщик обязан устранить выявленные нарушения в установленные сроки.

2. Привлечение к ответственности: В случае выявления серьезных нарушений налогоплательщик может быть привлечен к административной или уголовной ответственности².

3. Контроль за выполнением предписаний: Налоговый орган контролирует выполнение налогоплательщиком предписаний по устранению нарушений².

3. Проанализируйте состав федеральных налогов, сборов и взносов, и дайте им характеристику.

Федеральные налоги, сборы и взносы в России регулируются Налоговым кодексом РФ и включают несколько ключевых видов. Вот основные из них:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС):

- Характеристика: НДС является косвенным налогом, который взимается на всех стадиях производства и реализации товаров, работ и услуг. Ставка НДС составляет 20%, но для некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки (10% и 0%).

- Функция: Основной источник доходов федерального бюджета.

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

- Характеристика: НДФЛ взимается с доходов физических лиц. Основная ставка составляет 13%, но для некоторых видов доходов (например, дивиденды) ставка может быть выше.

- Функция: Обеспечение поступлений в бюджет от доходов граждан.

3. Налог на прибыль организаций:

- Характеристика: Взимается с прибыли юридических лиц. Ставка налога составляет 20%, из которых 3% поступает в федеральный бюджет, а 17% — в региональные бюджеты.

- Функция: Стимулирование экономической активности и обеспечение доходов бюджета.

4. Акцизы:

- Характеристика: Косвенные налоги на определенные виды товаров, такие как алкоголь, табак, бензин и дизельное топливо.

- Функция: Регулирование потребления вредных товаров и пополнение бюджета.

5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ):

- Характеристика: Взимается с организаций, занимающихся добычей полезных ископаемых. Ставка налога зависит от вида добываемого ресурса.

- Функция: Обеспечение доходов от использования природных ресурсов.

6. Водный налог:

- Характеристика: Взимается за использование водных объектов для различных целей, таких как водоснабжение и гидроэнергетика.

- Функция: Регулирование использования водных ресурсов и пополнение бюджета.

7. Государственная пошлина:

- Характеристика: Взимается за совершение юридически значимых действий, таких как регистрация прав на имущество, выдача документов и т.д.

- Функция: Обеспечение финансирования государственных услуг.

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

9. налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

10. налог на сверхприбыль.

4. Дайте характеристику проверки правильности учета объектов налогообложения акцизами.

Проверка правильности учета объектов налогообложения акцизами включает несколько ключевых этапов и аспектов:

1. Камеральная проверка:

- Описание: Проводится налоговыми органами на основании представленных налогоплательщиком деклараций по акцизам. Основная цель — контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты акцизов.

- Процедуры: Проверка своевременности подачи декларации, правильности заполнения декларации, пересчет итоговых сумм, проверка правильности примененных ставок акциза и обоснованности налоговых вычетов².

2. Выездная налоговая проверка:

- Описание: Проводится на территории налогоплательщика и включает более детальный анализ документов и операций.

- Процедуры: Проверка первичных документов, подтверждающих операции с подакцизными товарами, сверка данных бухгалтерского учета с данными налоговых деклараций, анализ правильности ведения раздельного учета подакцизных товаров¹.

3. Методология расчета акцизов:

- Описание: Включает использование различных формул в зависимости от вида подакцизных товаров и установленных ставок акциза.

- Процедуры: Расчет налоговой базы по каждому виду подакцизных товаров, применение твердых, адвалорных или комбинированных ставок акциза, учет авансовых акцизных платежей¹.

4. Документальное подтверждение:

- Описание: Налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты акцизов.

- Процедуры: Предоставление налоговых деклараций, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, договоров и других документов, подтверждающих операции с подакцизными товарами².

Эти проверки помогают налоговым органам убедиться в правильности учета и уплаты акцизов, а также выявить возможные нарушения и недочеты в налоговом учете.

5. Раскройте контроль за правильностью формирования налоговой базы по акцизам,контроль за порядком и сроками уплаты акцизов в бюджет.

Контроль за правильностью формирования налоговой базы по акцизам и контроль за порядком и сроками уплаты акцизов в бюджет включают несколько важных аспектов:

### Контроль за правильностью формирования налоговой базы по акцизам

1. Проверка правильности определения налоговой базы:

- Описание: Налоговые органы проверяют, правильно ли налогоплательщик определил налоговую базу для каждого вида подакцизных товаров.

- Процедуры: Анализ первичных документов, подтверждающих объемы производства и реализации подакцизных товаров, сверка данных бухгалтерского учета с данными налоговых деклараций².

2. Проверка правильности примененных ставок акциза:

- Описание: Убедиться, что налогоплательщик применил правильные ставки акциза в соответствии с законодательством.

- Процедуры: Сравнение примененных ставок с установленными законодательством, проверка корректности расчетов акциза².

3. Документальное подтверждение:

- Описание: Налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты акцизов.

- Процедуры: Проверка счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, договоров и других документов, подтверждающих операции с подакцизными товарами².

### Контроль за порядком и сроками уплаты акцизов в бюджет

1. Своевременность уплаты акцизов:

- Описание: Налоговые органы контролируют, чтобы акцизы уплачивались в установленные законодательством сроки.

- Процедуры: Проверка даты уплаты акцизов, сравнение с установленными сроками (например, до 20-го числа месяца, следующего за месяцем постановки товаров на учет)⁴.

2. Порядок уплаты акцизов:

- Описание: Убедиться, что акцизы уплачиваются в соответствии с установленным порядком.

- Процедуры: Проверка правильности заполнения платежных документов, соответствие сумм уплаченных акцизов расчетным данным⁵.

3. Отчетность по акцизам:

- Описание: Налогоплательщик обязан своевременно подавать налоговые декларации по акцизам.

- Процедуры: Проверка своевременности подачи деклараций, правильности их заполнения, соответствие данных деклараций данным бухгалтерского учета¹.

Эти меры контроля помогают налоговым органам убедиться в правильности учета и уплаты акцизов, а также выявить возможные нарушения и недочеты в налоговом учете.?????

6. Раскройте порядок проверки правильности учета объектов налогообложения НДС, исключение из состава объектов налога.

146 ст

дата реализация - дата смены собственника

акт приема передачи

Порядок проверки правильности учета объектов налогообложения НДС

1. Камеральная проверка:

- Описание: Проводится налоговыми органами на основании представленных налогоплательщиком деклараций по НДС. Основная цель — контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты НДС.

- Процедуры: Проверка своевременности подачи декларации, правильности заполнения декларации, пересчет итоговых сумм, проверка правильности примененных ставок НДС и обоснованности налоговых вычетов¹.

2. Выездная налоговая проверка:

- Описание: Проводится на территории налогоплательщика и включает более детальный анализ документов и операций.

- Процедуры: Проверка первичных документов, подтверждающих операции с объектами налогообложения НДС, сверка данных бухгалтерского учета с данными налоговых деклараций, анализ правильности ведения раздельного учета операций, облагаемых и не облагаемых НДС².

3. Методология расчета НДС:

- Описание: Включает использование различных формул в зависимости от вида операций и установленных ставок НДС.

- Процедуры: Расчет налоговой базы по каждому виду операций, применение стандартных и пониженных ставок НДС, учет авансовых платежей³.

4. Документальное подтверждение:

- Описание: Налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты НДС.

- Процедуры: Предоставление налоговых деклараций, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, договоров и других документов, подтверждающих операции с объектами налогообложения НДС¹.

### Исключение из состава объектов налогообложения НДС

1. Операции, не подлежащие налогообложению:

- Описание: Некоторые операции освобождаются от налогообложения НДС в соответствии с законодательством.

- Примеры: Медицинские услуги, образовательные услуги, финансовые услуги, операции по продаже земельных участков и жилых помещений².

2. Документальное подтверждение освобождения:

- Описание: Налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения НДС.

- Процедуры: Предоставление договоров, актов выполненных работ, счетов-фактур с указанием оснований для освобождения от НДС³.

Эти меры контроля помогают налоговым органам убедиться в правильности учета и уплаты НДС, а также выявить возможные нарушения и недочеты в налоговом учете. ???

7. Раскройте сущность контроля правильности исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Контроль правильности исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость (НДС) включает несколько ключевых аспектов:

### Основные этапы контроля

1. Проверка правильности определения налоговой базы:

- Описание: Налоговые органы проверяют, правильно ли налогоплательщик определил налоговую базу для каждой операции, облагаемой НДС.

- Процедуры: Анализ первичных документов, подтверждающих объемы реализации товаров, работ и услуг, сверка данных бухгалтерского учета с данными налоговых деклараций¹.

2. Проверка правильности применения ставок НДС:

- Описание: Убедиться, что налогоплательщик применил правильные ставки НДС в соответствии с законодательством.

- Процедуры: Сравнение примененных ставок с установленными законодательством, проверка корректности расчетов НДС².

3. Документальное подтверждение:

- Описание: Налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие правильность исчисления и уплаты НДС.

- Процедуры: Проверка счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, договоров и других документов, подтверждающих операции с объектами налогообложения НДС¹.

### Аудиторские процедуры

1. Анализ учетной политики:

- Описание: Проверка соответствия учетной политики предприятия требованиям законодательства.

- Процедуры: Изучение учетной политики предприятия, проверка порядка формирования налоговой базы для исчисления и уплаты НДС².

2. Проверка налоговых вычетов:

- Описание: Убедиться в правильности применения налоговых вычетов по НДС.

- Процедуры: Анализ корректности применения налоговых вычетов, проверка обоснованности и документального подтверждения вычетов³.

3. Сопоставление данных:

- Описание: Сравнение данных налоговой отчетности с данными бухгалтерского учета и книг продаж.

- Процедуры: Проверка ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж, своевременности выставления и правильности оформления счетов-фактур².

### Исключение из состава объектов налогообложения

1. Операции, не подлежащие налогообложению:

- Описание: Некоторые операции освобождаются от налогообложения НДС в соответствии с законодательством.

- Примеры: Медицинские услуги, образовательные услуги, финансовые услуги, операции по продаже земельных участков и жилых помещений².

2. Документальное подтверждение освобождения:

- Описание: Налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие право на освобождение от налогообложения НДС.

- Процедуры: Предоставление договоров, актов выполненных работ, счетов-фактур с указанием оснований для освобождения от НДС³.

Эти меры контроля помогают налоговым органам убедиться в правильности учета и уплаты НДС, а также выявить возможные нарушения и недочеты в налоговом учете.

8. Охарактеризуйте механизм контроля законности применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость и налоговых вычетов.

Контроль за законностью применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) и налоговых вычетов включает несколько ключевых аспектов:

Контроль за применением освобождения от налогообложения НДС

1. Проверка соответствия условий освобождения:

- Описание: Налоговые органы проверяют, соблюдены ли налогоплательщиком условия для получения освобождения от НДС.

- Процедуры: Анализ документов, подтверждающих право на освобождение, таких как уведомления в налоговый орган, подтверждение выручки за последние три месяца, не превышающей установленного лимита (2 млн рублей)⁴.

2. Документальное подтверждение:

- Описание: Налогоплательщик должен предоставить документы, подтверждающие право на освобождение от НДС.

- Процедуры: Проверка договоров, актов выполненных работ, счетов-фактур с указанием оснований для освобождения от НДС⁴.

3. Сроки подачи уведомлений:

- Описание: Контроль за своевременностью подачи уведомлений о применении освобождения от НДС.

- Процедуры: Проверка даты подачи уведомлений и соответствие установленным срокам (например, до 20-го числа месяца, с которого наступает право на освобождение)⁴.

Контроль за применением налоговых вычетов по НДС

1. Проверка обоснованности вычетов:

- Описание: Налоговые органы проверяют, обоснованно ли налогоплательщик применил налоговые вычеты по НДС.

- Процедуры: Анализ первичных документов, подтверждающих право на вычет, таких как счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, договоры¹.

2. Сопоставление данных:

- Описание: Сравнение данных налоговой отчетности с данными бухгалтерского учета и книг покупок.

- Процедуры: Проверка ведения журнала учета полученных счетов-фактур и книги покупок, своевременности получения и правильности оформления счетов-фактур².

3. Проверка корректности расчетов:

- Описание: Убедиться в правильности расчетов налоговых вычетов.

- Процедуры: Пересчет сумм налоговых вычетов, проверка правильности применения ставок НДС и соответствие законодательству³.

Эти меры контроля помогают налоговым органам убедиться в законности применения освобождения от налогообложения НДС и налоговых вычетов, а также выявить возможные нарушения и недочеты в налоговом учете.

9. Дайте характеристику счет-фактуры как инструмент контроля, контроля за порядком и сроками уплаты НДС в бюджет.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Счет-фактура служит документальным подтверждением осуществленных сделок и расчетов между продавцом и покупателем. Это позволяет налоговым органам контролировать правомерность начисления и уплаты НДС.

С помощью счетов-фактур налоговые органы могут отслеживать, были ли уплачены соответствующие суммы НДС. Каждая счет-фактура должна быть зарегистрирована как у продавца, так и у покупателя, и это создает двусторонний контроль за расчетами.

Счет-фактура фиксирует дату совершения сделки, что определяет сроки уплаты НДС. Это позволяет налоговым органам осуществлять контроль за соблюдением установленных сроков и проводить мероприятия в случае несвоевременной уплаты налога.

10. Проанализируйте проверку правильности учета объектов налогообложения по налогу на прибыль организаций.

1. Основные моменты для анализа учета объектов налогообложения:

- Определение объектов налогообложения: Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг), а также в виде внереализационных доходов.

- Формирование доходов и расходов: Важно правильно учитывать как доходы, так и расходы. Компании должны следить за тем, чтобы их учет соответствовал принципам налогового законодательства. При этом необходимо различать доходы от реализации и внереализационные доходы.

- Соответствие бухгалтерского и налогового учета: Бухгалтерский учет может отличаться от налогового. Поэтому компании должны выполнять корректировочные записи и пересчитывать налогооблагаемую базу в соответствии с налоговым законодательством.

- Применение налоговых вычетов и льгот: Необходимо удостовериться, что все примененные налоговые вычеты и льготы соответствуют требованиям закона, чтобы избежать несоответствий.

2. Проверка корректности учета:

- Анализ первичных документов: Проверка наличия и правильности оформления первичных документов, подтверждающих доходы и расходы, таких как счета-фактуры, акты выполненных работ, бухгалтерские справки и т.д.

- Классификация доходов и расходов: Оценка правильности классификации доходов и расходов. Например, необходимо убедиться, что внереализационные доходы правильно учтены и не влияют на расчет налога на прибыль.

- Сравнение с отчетностью: С сопоставлением данных налогового учета с отчётностью, включая декларации по налогу на прибыль и другие финансовые отчеты.

- Анализ применения коэффициентов и норматива: Проверка того, что использованные при расчете налога коэффициенты и нормативы применяются в соответствии с действующими нормами.

3. Выявление и устранение ошибок:

- Проведение аудита: Проведение независимого аудита для выявления возможных ошибок и несоответствий в учете.

- Корректирующие записи: В случае выявления ошибок в учете, необходимо произвести корректирующие записи и пересчитать налоговые обязательства.

- Обратная связь и обучение: Использование результатов проверки для обучения сотрудников, а также для корректировки бизнес-процессов в компании.

11. Раскройте понятие контроля правильности формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Основные аспекты контроля:

1. Анализ доходов:

- Проверка корректности учета всех видов доходов, включая выручку от реализации товаров, работ, услуг, а также прочие доходы (инвестиционные, в виде внереализационных и т.д.).

- Убедиться, что все доходы отражены в бухгалтерском учете и отчетности.

2. Анализ расходов:

- Проверка, какие расходы учитываются в качестве внереализационных, обычных или инвестиционных, а также соответствие их установленным налоговым нормам.

- Выявление нецелевых или неправомерных расходов, которые не могут быть включены в налоговую базу.

3. Соблюдение налогового законодательства:

- Проверка соблюдения нормативных актов по расчету и применению налоговых вычетов и льгот.

- Учет изменений в налоговом законодательстве и приобретение необходимых лицензий и разрешений.

4. Документальное подтверждение:

- Обеспечение наличия всех необходимых бухгалтерских документов, подтверждающих операции по доходам и расходам.

- Важность правильного оформления первичных документов, счетов-фактур и других доказательств для обоснования налоговой базы.

5. Использование автоматизированных систем:

- Применение программного обеспечения для учета и анализа налоговой базы, что позволяет минимизировать ошибочные записи и повысить прозрачность учета.

6. Внутренний контроль:

- Наличие процедур и регламентов внутри компании, позволяющих осуществлять регулярный контроль за правильностью формирования данных, используемых для расчета налога на прибыль.

7. Налоговые проверки:

- Участие в плановых и внеплановых проверках со стороны налоговых органов. Компании должны быть готовы предоставить всю документацию и разъяснения по своему учету.

12. Охарактеризуйте контроль правильности исчисления налога на прибыль организаций,контроль за порядком и сроками уплаты налога на прибыль организаций в бюджет.

1. Контроль правильности исчисления налога на прибыль организаций

• Формы контроля:

- Аналитический контроль: анализ данных бухгалтерского учета, налоговой отчетности, а также сопоставление данных с другими финансовыми показателями организации.

- Документальный контроль: проверка правильности заполнения налоговой декларации, расчетов, приложений и других документов, связанных с исчислением налога.

- Камеральные проверки: осуществляются налоговыми органами на основе представленной налогоплательщиком отчетности, с целью выявления возможных ошибок или несоответствий.

• Основные аспекты контроля:

- Правильность применения налоговых ставок: контроль за тем, чтобы организации применяли актуальные ставки налога на прибыль.

- Выявление и проверка налоговых вычетов: контроль за обоснованием вычетов, включая расходы, которые уменьшили налогооблагаемую базу.

- Согласование данных: сопоставление данных налогового учета с бухгалтерскими и другими финансовыми документами.

2. Контроль за порядком и сроками уплаты налога на прибыль организаций

• Порядок уплаты:

- Контроль за выполнением налогоплательщиками требований законодательства о порядке уплаты налога, включая формы, сроки и способы уплаты (налоговыми средствами, через банки и другие финансовые учреждения).

- Налоговые органы проводят проверки на предмет соблюдения установленных сроков уплаты, а также обеспечивают контроль за своевременностью перевода средств в бюджет.

• Сроки уплаты:

- Установление контрольных периодов (квартальных, годовых), в которые налогоплательщики обязаны уплачивать налог на прибыль, а также контроль за соблюдением этих сроков.

- В случае пропуска сроков уплаты, налоговые органы имеют право применить меры ответственности, такие как пеня или штраф.

13. Дайте характеристику проверки правильности учета объектов налогообложения по НДФЛ.

1. Цель проверки: Основная цель — убедиться в том, что все доходы, облагаемые НДФЛ, учтены правильно, а налоговые обязательства исчислены верно. Это позволяет обеспечить полноту поступления налогов в бюджет.

2. Объекты проверки: Объектами проверки являются все виды доходов физических лиц, включая заработную плату, доходы от предпринимательской деятельности, доходы от продажи имущества, процентные доходы и другие источники.

3. Методы проверки: Проверка может проводиться как документально (анализ отчетности, первичных документов, расчетов налогов), так и путем выездных проверок (интервью с должностными лицами, контроль за соблюдением бухгалтерского учета).

4. Критерии проверки:

- Соответствие учётных данных налоговым декларациям.

- Проверка правильности применения вычетов и льгот.

- Оценка соблюдения сроков уплаты налогов.

- Анализ правильности исчисления налоговой базы.

5. Правовые аспекты: Проверка должна проводиться в соответствии с налоговым законодательством, а также внутренними регламентами налоговых органов. Учет всех необходимых норм и требований является обязательным.

14. Раскройте содержание контроля правильности формирования налоговой базы по НДФЛ.

1. Проверка доходов: Контроль начинается с проверки всех видов доходов, которые получает налогоплательщик. Это могут быть зарплата, доходы от предпринимательской деятельности, аренды, продажи имущества и т.д. Необходимо убедиться, что все доходы учтены и правильно задекларированы.

2. Определение вычетов: Налогоплательщики имеют право на различные вычеты (например, стандартные, социальные, имущественные вычеты и др.). Контроль включает проверку того, правильно ли применены вычеты, а также наличие соответствующих документов, подтверждающих их право.

3. Классификация доходов: Важно правильно классифицировать доходы для определения налоговой ставки и других условий налогообложения. Контроль включает проверку правильности классификации доходов (например, обыкновенные доходы, дивиденды, доходы от продажи имущества).

4. Соблюдение сроков: Контроль также включает проверку выполнения обязательств по уплате налога в установленные сроки. Несвоевременная уплата может привести к штрафам и пеням.

5. Анализ налоговых деклараций: Налоговые органы анализируют представленные декларации на предмет их достоверности, полноты и соответствия требованиям законодательства. Сравнение данных из деклараций с информацией от третьих лиц (например, работодателей, банков) также является важной частью контроля.

15. Охарактеризуйте налоговые вычеты, правильность их применения при исчислении НДФЛ, контроль за порядком и сроками уплаты НДФЛ в бюджет.

Налоговый вычет– это уменьшение налогооблагаемого дохода при исчислении НДФЛ, либо возврат части ранее уплаченного НДФЛ в установленных законодательством РФ о налогах и сборах случаях. На налоговые вычеты могут претендовать граждане, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

1. Стандартные вычеты – применяются для налогоплательщиков с детьми, для инвалидов и пенсионеров. Например, на каждого ребенка можно получить стандартный вычет.

2. Социальные вычеты – могут быть предоставлены на основании понесенных расходов, таких как плата за обучение, лечение и другие.

3. Имущественные вычеты – предоставляются при продаже имущества, например, жилой недвижимости, или при покупке жилья.

4. Профессиональные вычеты – доступны для индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой. Они позволяют учитывать профессиональные расходы.

Правильность применения налоговых вычетов крайне важна для корректного исчисления НДФЛ. Налогоплательщики должны учитывать следующие моменты:

- Наличие необходимых документов для подтверждения права на вычет (например, договоры, платежные документы).

- Сроки, в которые можно заявить вычеты (например, для социальных вычетов – в течение налогового периода, для других – при подаче налоговой декларации).

- Соответствие расходов, на которые применяется вычет, установленным законодательством критериям.

Контроль за порядком и сроками уплаты НДФЛ в бюджет осуществляется налоговыми органами. Основные аспекты контроля включают:

1. Регулярные проверки – налоговые органы могут проводить проверки налогоплательщиков для выявления нарушения порядка начисления и уплаты НДФЛ.

2. Сроки уплаты – НДФЛ должен уплачиваться не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а также в определенные сроки при реализации имущества и других операций.

3. Отчетность – налогоплательщики обязаны представлять декларации о доходах, где указывают все полученные доходы и применяемые вычеты.

4. Уведомления и напоминания – налоговые органы могут направлять уведомления о необходимости уплаты налога, а также о предстоящих сроках подачи деклараций.

16. Проанализируйте состав региональных и местных налогов, дайте им характеристику.

Региональными признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и сборах и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ.

При установлении региональными законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Основные виды:

1. Налог на имущество организаций

2. Транспортный налог

3. Налог на землю

4. Игровой налог (в регионах, где разрешены азартные игры)

Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территории муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Основные виды:

1. Налог на имущество физических лиц

2. Налог на земельные участки (в рамках местного уровня)

3. Налог на рекламу

17. Дайте характеристику проверки правильности учета объектов налогообложения налога на имущество организаций.

Проверка правильности учёта объектов налогообложения по налогу на имущество организаций включает ряд мероприятий:

1. Определение объекта налогообложения. Таковым может быть только недвижимое имущество, право собственности на которое зарегистрировано в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Однако отсутствие регистрации не всегда означает, что объект является движимым имуществом и по нему не нужно платить налог.
2. Проверка наличия и возможности применения льгот. Сведения о льготах по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости, включаются в налоговую декларацию, и сумма налога к уплате снижается или обнуляется.
3. Уточнение налоговой базы. Она определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учёта.
4. Проведение сверки. Налоговики рекомендуют делать это в начале года. В течение первого квартала нужно разобраться с возможными расхождениями между данными компании и сведениями из Единого госреестра налогоплательщиков.
5. Получение расчётов от налоговой инспекции. По итогам года, после того, как компания заплатит кадастровый налог, инспекция пришлёт свой расчёт его суммы. Если сумма налога у компании и налоговой инспекции не совпадут, компания может в течение десяти рабочих дней отправить в налоговую инспекцию пояснения по утверждённой форме со своим расчётом налога. Налоговая инспекция рассмотрит пояснения и, возможно, сделает перерасчёт.

18. Раскройте процесс контроля за правильностью формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций, контроля правильности применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций.

Процесс контроля за правильностью формирования налоговой базы по налогу на имущество организаций включает следующие этапы:

1. Определение объекта налогообложения. Из общего объёма имущества вычленяется то, которое облагается налогом. Для этого из стоимости имущества вычитаются стоимость не облагаемого налогом имущества и те суммы основных средств, на которые налог считается отдельно.
2. Определение налоговой базы. Рассчитывается средняя стоимость этого имущества за год (налоговый период). При этом в расчёте следует учесть льготы по освобождению от налога.
3. Определение ставки налога. Налоговые ставки устанавливают региональные власти, но их величина не должна превышать размеры ставок, прописанных в Налоговом кодексе.
4. Расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Налоговая база умножается на ставку налога.

19. Раскройте сущность и особенности контроля за порядком и сроками уплаты налога на имущество организаций в бюджет.

Сущность контроля за порядком и сроками уплаты налога на имущество организаций заключается в обеспечении своевременной и полной уплаты налога в бюджет.

Особенности контроля:

1. Уплата налога по месту нахождения объекта. Если адрес юрлица и недвижимости совпадает, налог получает отделение ФНС, где бизнес стоит на учёте. Если адрес объекта относится к подразделению вне головного офиса, налог уплачивают по адресу подразделения. Если недвижимость находится по третьему адресу, выплату получит местное территориальное отделение ФНС.
2. Сроки уплаты. Налог по итогам года — не позднее 28 февраля года, следующего за налоговым периодом. Авансовые платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом.
3. Представление декларации. Декларация по налогу на имущество подаётся только по итогам года — до 25 февраля следующего года. Если сдать декларацию с опозданием, налоговая оштрафует организацию: минимум на 1000 рублей, максимум — на 30% от суммы налога, не уплаченной до 28 февраля года, следующего за отчётным.

20. Охарактеризуйте механизм проверки правильности учета объектов налогообложения транспортным налогом.

Механизм проверки правильности учёта объектов налогообложения транспортным налогом включает следующие этапы:

1. Проверка ведения бухгалтерского учёта. Проверяется учёт автотранспортных средств на 1 число месяца, предшествующего тому, в котором производится уплата налога. Подсчитывается суммарная мощность двигателя каждого наименования объекта налогообложения по видам и маркам транспортных средств, а также размер годового налога с каждой единицы лошадиной силы мощности двигателя.
2. Проверка правильности применения ставок налога. Проверяется, верно ли применяются ставки налога на каждый вид и марку автотранспортного средства.
3. Сверка сведений в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН). Для этого нужно запросить в ИФНС выписку из ЕГРН о своей организации с указанием всех учтенных транспортных средств. Получив документ, нужно проверить, какое имущество числится в ЕГРН за компанией и все ли данные по нему указаны верно.
4. Сообщение о расхождениях. Если они выявлены, следует написать об этом в инспекцию по месту нахождения земельного участка или по месту регистрации транспорта. К сообщению нужно указать данные, по которым есть расхождения, и приложить документы-основания о характеристиках соответствующих объектов.

21. Проанализируйте контроль правильности формирования налоговой базы по транспортному налогу, контроль правильности применения налоговых льгот по транспортному налогу.

Контроль правильности формирования налоговой базы по транспортному налогу осуществляется налоговой службой, которая проверяет уплаченные суммы, сверяя их с данными из ГИБДД или иного регистрирующего органа. По итогам проверки налогоплательщикам приходят сообщения об исчислённой ФНС сумме налога — это происходит в течение шести месяцев после установленного срока уплаты налога. Если обнаружены расхождения, нужно провести проверку и либо доплатить налог, либо доказать правильность своих расчётов.

Контроль правильности применения налоговых льгот по транспортному налогу заключается в том, что налоговые органы передают налогоплательщикам по истечении налогового периода сообщения об исчислённых суммах налогов. Сообщение составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе. Если на дату составления сообщения информации о налоговой льготе нет, в сообщение будут включены суммы исчислённых налогов без её учёта.

22. Охарактеризуйте контроль за порядком и сроками уплаты транспортного налога в бюджет, выделите особенности.

Контроль за порядком и сроками уплаты транспортного налога в бюджет осуществляется налоговой инспекцией.

Особенности контроля:

1. Для юридических лиц инспекция контролирует правильность уплаты по сведениям из ГИБДД или иного регистрирующего органа. Результаты своих расчётов инспекция отражает в сообщении, которое присылает компании.
2. Если транспортный налог и авансовые платежи перечислены позже срока, налоговая может начислить пени. С 1 января 2024 года для компаний пени составляют: первые 30 дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ, с 31-го дня просрочки — 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
3. За неуплату или неполную уплату налога налоговая инспекция может оштрафовать организацию. Размер штрафа — 20% от неуплаченной суммы налога. Если налоговая докажет, что неуплата умышленная, то штраф возрастёт до 40%.

23. Раскройте порядок проверки правильности учета объектов налогообложения земельным налогом.

Порядок проверки правильности учёта объектов налогообложения земельным налогом включает следующие этапы:

1. Получение выписки из ЕГРН. Для этого нужно написать в инспекцию запрос о предоставлении сведений из реестра. Выписку направят в течение 5 рабочих дней с момента регистрации запроса.
2. Проверка полученных данных. Нужно убедиться, что за компанией числится в ЕГРН только принадлежащее ей имущество, а все данные по нему указаны верно. Особое внимание следует уделить кадастровой стоимости участка, дате регистрации покупки или продажи имущества, так как от этих показателей зависит сумма налога.
3. Выявление расхождений. Если они есть, нужно написать о них в инспекцию по месту нахождения земельного участка. Письмо составляют в произвольной форме и прикладывают к нему подтверждающие документы.
4. Проверка представленной информации налоговыми органами. В результате обращения налоговики проверят в регистрирующих органах представленную информацию и актуализируют сведения в ЕГРН.

Также для проверки правильности учёта объектов налогообложения земельным налогом налоговые органы проводят камеральную проверку, которая включает формальную, арифметическую, нормативную и непосредственную проверки.

24. Проанализируйте контроль правильности формирования налоговой базы по земельному налогу, контроль правильности и особенности применения налоговых льгот по земельному налогу.

Налоговая база (статья 390 - 391 НК РФ)

● Налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых

объектом налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр

недвижимости. (статья 390 НК РФ).

● Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка по

состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

● По вновь образованному в течение года земельному участку налоговая база

определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый

государственный реестр недвижимости.

● Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании

сведений Единого государственного недвижимости реестра недвижимости

● Для физ лиц налоговую базу определяет налоговый орган

Для определения налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 391 НК РФ налогоплательщик представляет в налоговый орган уведомление о наличии на земельном участке жилищного фонда о площади части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества

При выявлении оснований, препятствующих определению налоговой базы в соответствии с уведомлением, налоговый орган информирует об этом налогоплательщика.

«Необлагаемый минимум» (п. 5 ст. 391 НК РФ)

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

-Герои СССР , Герои РФ, полный кавалер ордена Славы -инвалиды I и II групп,

- инвалиды с детства, детей-инвалидов

-ветераны и инвалиды ВОВ, а также боевых действий

-лучевая болезнь, Чернобыль, «Маяк».

Освобождаются от уплаты земельного налога:

● организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

● организаций - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

● религиозные организации в отношении земельных участков, на которых

расположены принадлежащие им здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения

● общероссийские общественные организации инвалидов

Налоговые льготы

● организации народных художественных промыслов

● Физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также общин таких народов - в отношении земель их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов

● Организации - резиденты ОЭЗ сроком на 5 лет

● организации- участники СЭЗ;

● управляющие компании «Сколково»

● судостроительные организации, имеющие статус резидента

промышленно-производственной особой экономической зоны

Налогоплательщики-организации, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Контроль осуществляется УФНС РФ

25. Дайте характеристику контроля за порядком и сроками уплаты земельного налога в бюджет.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; субъектами РФ: Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Порядок исчисления налога и налоговых платежей (статья 396 НК РФ)

С 2021 г. для организаций земельный налог исчисляет налоговый орган. Организации не подают налоговую декларацию по земельному налогу. Физическим лицам сумму земельного налога исчисляет налоговый орган.

Авансовый платеж исчисляется как 1/4 (кадастровая стоимость ставка налога)

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно либо прекращение права собственности произошло после 15-го числа месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) права собственности

Если возникновение права собственности на земельный участок произошло после 15-го числа месяца или прекращение права собственности произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) права собственности не учитывается при определении коэффициента.

Порядок и сроки уплаты налога (статья 397 НК РФ)

Для организаций срок уплаты земельного налога устанавливается нормативными правовыми актами органов муниципальных образований, но не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Земельный налог и авансовые платежи организации уплачивают в бюджет по месту нахождения земельных участков

Физические лица уплачивают земельный налог в срок не позднее 1 декабря года.

26. Охарактеризуйте специальные налоговые режимы, раскройте их значение и необходимость.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов

Виды:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) ЕСХН;

2) упрощенная система налогообложения УСН;

3) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

4) патентная система налогообложения;

5) налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента);

7) "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (в порядке эксперимента).

• ЕСХН

Заменяет налоги: налог на прибыль организации, налог на имущество орган и физ лиц, НДС, налог на доходы физ лиц

Можно перейти при условии, что доход от с/х больше 70%. Если занимаются производством подакцизных товаров переход запрещен

Налоговая ставка 6%

Объект: доходы-расходы

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается полугодие.

• УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Условия применения: не больше 130 сотрудников, доход не больше 450млн руб, остаточная стоимость не больше 200млн

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 337,5 млн. рублей, также у нее нет филиалов

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Объект: либо доходы, тогда ставка 6%, либо доходы-расходы, тогда ставка 15%

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

налогоплательщики - признаются организации, являющиеся инвесторами