🟦Зарплата
🔹️Используйте в расчётах с сотрудниками новый МРОТ
Согласно Федеральному закону № 365-ФЗ от 29.10.2024, при расчётах с работниками (зарплата, пособия и отпускные) с 1 января 2025 года нужно учитывать новый федеральный МРОТ в размере 22 440 руб. в месяц.
🔹️Возмещение расходов на травматизм
Новые правила возмещения расходов на травматизм из СФР утверждены приказом Минтруда № 347н от 11.07.2024. Так, с 2025 года заявление о возмещении расходов из СФР нужно подавать до 15 ноября. План финансирования можно будет уточнять не позднее 1 сентября. А также теперь не нужно обосновывать проведенные предупредительные меры.
🔹️Новый лимит суточных при разъездном характере работы сотрудника за границей
Согласно пункту 2 статьи 4 и пункту 15 статьи 1 Федерального закона № 416-ФЗ от 29.11.2024, с 1 января 2025 года не нужно облагать НДФЛ суточные и полевое довольствие сотрудникам с разъездным характером работы, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных при работе за границей в сумме 3500 руб. в день.
🟦НДФЛ
🔹️Новые размеры вычетов на детей
Согласно статьям 2 и 8 Закона № 176-ФЗ, с 1 января 2025 года лимит доходов работника для применения детских вычетов составляет 450 000 руб. с начала года. Обновленные размеры вычетов на детей с 2025 года:
- на 1-го ребенка - 1400 руб.;
- на 2-го ребенка - 2800 руб.;
- на 3-го и каждого последующего ребенка - 6000 руб.;
- на ребенка-инвалида - 12 000 руб.
Таким образом, пока доход с начала года не превысит 450 000 рублей, с доходов мамы троих детей не будет удерживаться НДФЛ с суммы 10 200 руб. в месяц (1400 + 2800 + 6000).
🔹️Новые вычеты по НДФЛ
С 2025 года добавился вычет на уплаченные физлицами с 1 января 2025 года пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения (ст. 2 и 3 Федерального закона № 58-ФЗ от 23.03.2024).
Также введён новый стандартный вычет для резидентов РФ в размере 18 000 руб. за налоговый период за успешную сдачу нормативов ГТО и пройденную при этом диспансеризацию.
🔹️Новые ставки НДФЛ
🔸️С 2025 года в отношении заработной платы и иных доходов резидентов РФ и некоторых выплат нерезидентам применяется пятиуровневая прогрессивная шкала ставок НДФЛ (ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ):
- 13 % с доходов не более 2,4 млн руб. в год;
- 312 000 руб. и 15 % с суммы, превышающей предыдущий лимит (порог доходов не более 5 млн руб. в год);
- 702 000 руб. и 18 % с суммы, превышающей предыдущий лимит (порог доходов не выше 20 млн руб. в год);
- 3 402 000 руб. и 20 % с суммы, превышающей предыдущий лимит (порог доходов не более 50 млн руб. в год);
- 9 402 000 руб. и 22 % с суммы, превышающей предыдущий лимит (порог доходов - более 50 млн руб. в год).
🔸️Кроме того, новые ставки НДФЛ применяются для доходов от реализации имущества и от долевого участия (в том числе дивидендов):
- с доходов не более 2,4 млн руб. в год - 13 %;
- с доходов свыше 2,4 млн руб. в год - 312 000 руб. и 15 % с суммы, превышающей предыдущий лимит.
🔸️Также в Налоговом кодексе прописали правила по НДФЛ в отношении денежного довольствия и других допвыплат, связанных с участием в СВО или выполнением задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. А также указан порядок налогообложения надбавок к районному коэффициенту за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. К указанным доходам нужно применять следующие ставки НДФЛ:
- с доходов не более 5 млн руб. в год - 13 %;
- при доходах свыше 5 млн руб. в год - 650 000 руб. и 15 % с суммы, превышающей предыдущий лимит.
🔹️Материальная выгода
С 2025 года матвыгода возникает не только в случаях, когда заемщик не уплачивает или уплачивает низкие проценты по займам или не платит их вообще; при получении займа от организации или ИП, которые являются его взаимозависимым лицом или работодателем. С 1 января законодатель добавил сюда и ситуации, когда физическое лицо получает денежные средства по договору займа от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми по отношению к работодателю заемщика. Также, согласно Закону 259-ФЗ, экономия от приобретения долей в уставном капитале организации подлежит налогообложению НДФЛ.
🔹️Перерасчет ранее исчисленного НДФЛ
В Налоговом кодексе прописали правила на случай необходимости обращения гражданина в ФНС за перерасчётом налога (п. 6 ст. 228 НК РФ, Закон № 259-ФЗ и приказ ФНС № ЕД-7-21/697 от 03.09.2024). Так, с 2025 года физическое лицо может подать заявление о перерасчете НДФЛ в любую инспекцию (при наличии оснований). Заявление будет рассмотрено в течение 30 рабочих дней со дня получения.
🔹️Возмещение расходов волонтеров не облагается НДФЛ
Согласно Федеральному закону № 400-ФЗ от 23.11.2024, если волонтеру были оказаны медуслуги на основании требований к состоянию его здоровью, то с 2025 года их возмещение не облагается НДФЛ. Напомню, что, как и прежде, не облагаются НДФЛ компенсация волонтёру покупки средств индивидуальной защиты, спецодежды и необходимого оборудования.
🔹️Иностранные организации теперь тоже налоговые агенты
Согласно пункту 1.1 статьи 226 НК РФ, пункту 36 статьи 2 и пункту 10 статьи 13 Федерального закона № 389-ФЗ от 31.07.2023, с 2025 года налоговыми агентами по НДФЛ являются не только российские организации, но иностранные компании, которые выплачивают доходы физическим лицам, выполняющим работы и услуги на территории России с помощью интернета.
🔹️Новая форма декларации 3-НДФЛ
За 2024 год отчитываться нужно по новой форме из приказа ФНС № ЕД-7-11/757 от 19.09.2024. Обратите внимание, что в обновлённой декларации вместо ИНН можно вписать номер записи в едином регистре населения.
🟦Страховые взносы
🔹️Исчисление взносов по пониженному тарифу для МСП
Согласно пункту 35 статьи 2 Федерального закона № 362-ФЗ от 29.10.2024, с 1 января 2025 года все малые и средние предприятия (включая общепит, участников «Сколково» и инновационных научно-технологических проектов) применяют пониженный тариф взносов 15 % к выплатам работников свыше полутора МРОТ. А в пределах полутора МРОТ взносы начисляются по общему тарифу.
🔹️Льготный тариф по взносам
В соответствии с Законами № 176-ФЗ, 362-ФЗ, 416-ФЗ и № 259-ФЗ, малые и средние предприятия, занимающиеся обрабатывающим производством (за исключением производства напитков, табачных изделий, кокс- и нефтепродуктов, металлургии) имеют право применять льготный тариф - 7,6 % с выплат свыше полутора МРОТ за месяц. Также указанный тариф могут применять ИТ-компании, разработчики радиоэлектроники и религиозные организации. При этом ИТ-компаниям и разработчикам радиоэлектроники разрешили применять ❗ко всей базе дохода работника ставку 7,6%.
🔹️Новый предельный лимит
Согласно постановлению Правительства № 145 от 31.10.2024, с 2025 года начислять страховые взносы по единому тарифу 30 % нужно, пока доход работника с начала года не достигнет 2 759 000 руб. Сверх этой суммы применяется ставка 15,1 %.
🔹️Фиксированные страховые взносы для ИП
Фиксированные взносы ИП на 2025 год 53 658 руб., а лимит доходов ИП для пенсионных взносов 1% - 300 888 руб.
🔹️Срок уплаты фиксированных взносов ИП
Согласно пункту 85 статьи 2 Закона № 259-ФЗ крайний срок уплаты фиксированных взносов теперь будет 28 декабря, а не 31 декабря.
🔹️Отчётность по страховым взносам
При формировании Расчёта по страховым взносам за 1-й квартал 2025 года нужно использовать новую форму РСВ (приказ ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739).
Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram