В 2025 году по НДФЛ изменений много. Сделаем небольшой обзор, потом вкратце поясню суть новшеств.
Итак:
С 01.01.2025 - новая прогрессивная шкала НДФЛ: для зарплаты и доходов ИП на ОСН пять ставок - 13, 15, 18, 20 и 22%; для доходов от продажи имущества и операций с ценными бумагами, дивидендов, страховых выплат, процентов по вкладам две ставки - 13, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, - 15%.
Ставки 13% с доходов до 5 млн руб. и 15% свыше 5 млн руб. остались для зарплат в части районных коэффициентов и надбавок и выплат участникам СВО.
С 01.01.2025 необлагаемый размер выходного пособия при увольнении определяют исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для детских пособий (ст. 217 НК РФ).
С 01.01.2025 увеличен вычет на второго ребенка - 2 800 руб., на третьего и последующего - 6 000 руб., а также предельный размер дохода для вычетов на детей - 450 000 руб. (ст. 218 НК РФ).
С 01.01.2025 установлен новый вычет для сдавших нормы ГТО и прошедших диспансеризацию (ст. 218 НК РФ).
С 01.01.2025 через работодателя можно получить вычет на взносы по договорам долгосрочных сбережений (ст. 219.2 НК РФ).
С 01.01.2025 физлицо, владевшее долей в уставном капитале более 5 лет, не платит НДФЛ при ее продаже, только если является резидентом, а доход от продажи не превышает 50 млн руб. (ст. 217 НК РФ).
С 01.01.2025 НДФЛ с матвыгоды считают по займам, выданным не только своим работникам, но и работникам взаимозависимых организаций и ИП (ст. 212 НК РФ).
С 01.01.2026 работающие родители с двумя и более детьми и среднедушевым доходом ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов смогут вернуть НДФЛ. Налог за прошлый год пересчитают по ставке 6%, а разницу вернут. За вычетом надо будет обращаться в СФР (ст. 1 Закона N 179-ФЗ).
1. Прогрессивная шкала ставок по НДФЛ от 13% до 22%. Размер ставки зависит от дохода.
- 13% - доходы до 2,4 млн руб.
- 15% - доходы свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 312 тыс. руб. ( 2,4 млн руб. по 13%);
- 18% - доходы свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 702 тыс. руб. (2,4 млн руб. по 13% и дохода 2,6 млн руб. по 15%);
- 20% - доходы свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 3 402 тыс. руб. (2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15% и дохода 15 млн руб. по 18%);
- 22% - доходы свыше 50 млн руб. в год. Фиксированная составляющая 9 402 тыс. руб. (2,4 млн руб. по 13%, дохода 2,6 млн руб. по 15%, дохода 15 млн руб. по 18% и дохода 30 млн руб. по 20%).
НДФЛ считают с основного дохода резидента по каждой ставке. Не учитывают необлагаемые доходы, уменьшают на вычеты.
2. Необлагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении
С 01.01.2025 не облагаемый НДФЛ размер выходного пособия при увольнении надо будет определять исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособий по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Нужно сделать два расчета среднего заработка:
- для начисления и выплаты денег работнику - по нормам Постановления N 922, то есть годовую зарплату делить на рабочие дни за год;
- для определения необлагаемого лимита по НДФЛ - по нормам Постановления N 1540, то есть зарплату за 2 года делить на 730.
3. Детские вычеты
С 01.01.2025 для детского вычета нужно только свидетельство о рождении, заявление на вычет на ребенка не оформляют (ст. 218 НК РФ).
Размеры вычетов на детей следующие:
- на первого ребенка - 1 400 руб. в месяц,
- на второго - 2 800 руб.,
- на третьего и каждого следующего - по 6 000 руб.
- На ребенка-инвалида положен обычный вычет и дополнительный - 12 000 руб., итого на первого ребенка 13 400 руб., на второго - 14 800 руб., а начиная с третьего - 18 000 руб.
Лимит дохода для вычета на детей - 450 000 руб. С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет не положен.
4. Вычет ГТО
В 2025 г. можно получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за сдачу нормативов ГТО. Условие: нужно быть резидентом РФ, иметь доходы и получить соответствующий знак отличия и пройти диспансеризацию.
Вычет можно единовременно получить у работодателя), на основании подтверждающих документов. Либо по окончании календарного года его можно получить в налоговом органе (ст. 216, пп. 2.1 п. 1, п. 4 ст. 218 НК РФ).
Стандартный вычет работникам, сдавшим нормы ГТО и прошедшим диспансеризацию в этом же году, - 18 000 руб. в год.
5. Вычет на взносы по договорам долгосрочных сбережений
Вычет на долгосрочные сбережения по удержанной и перечисленной работодателем сумме взносов работника по договорам НПО и по договорам долгосрочных сбережений с НПФ. Лимит вычета - 400 000 руб. в год (ст. 219.2 НК РФ).
6. Вычет работающим родителям с двумя и более детьми
Работающему родителю СФР будет возвращать разницу между уплаченной им за весь год суммой НДФЛ и налогом, рассчитанным "с того же дохода" по ставке 6% "в полном объеме".
Условия для применения:
- среднедушевой доход семьи не больше 1,5 региональных прожиточных минимумов. При его расчете учитываются доходы, с которых уплачен НДФЛ, и некоторые другие - их перечень определит Правительство РФ. Все такие доходы семьи за год делятся на 12 месяцев и на количество членов семьи;
- нет долгов по алиментам и уплачен НДФЛ;
- учитываются дети до 18 лет и учащиеся очно до 23 лет (кроме состоящих в браке).
Также будут учитываться наличие движимого и недвижимого имущества и требования к составу семьи - их определит Правительство РФ. На первую выплату можно рассчитывать по итогам 2025 г., заявление на нее следует подать в СФР в период с 1 мая по 1 октября 2026 г.
Ставьте лайки и подписывайтесь на канал! Будете в курсе последних изменений в законодательстве.