Упрощенцы, как организации, так и ИП с 2025 года стали плательщиками НДС.
В этой статье я расскажу нюансы данного нововведения простым языком. Однако все по порядку.
В каких случаях не нужно платить НДС:
- Если ваши доходы за 2024 г. до 60 млн руб. включительно
- Если организация и ИП, зарегистрирована в 2025 г. и перешла на УСН с момента регистрации.
- Если в 2025 г. доходы упрощенца не превысят 60 млн руб.
- Если у ИП на УСН и ПСН, доходы с начала года по обоим режимам не превышают 60 млн руб
Как только лимит дохода 60 млн. руб будет превышен, со следующего месяца нужно платить НДС.
Какие ставки НДС применяются:
По выбору налогоплательщика могут применяться пониженные ставки и обычные ставки НДС,
Пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
• 5% - если сумма доходов не превышает 250 млн руб. в год (с индексацией);
• 7% - если сумма доходов не превышает 450 млн руб. в год (с индексацией), то есть пока сохраняется право на УСН.
В 2025 г. коэффициент-дефлятор равен 1 (ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Общеустановленные ставки НДС - 10%, 20%, в некоторых случаях 0%.
Применять одновременно пониженные ставки НДС и общеустановленные нельзя.
Применять пониженные ставки НДС 5% или 7% нужно непрерывно в течение 12 кварталов. Прекратить применять их раньше вы можете только в случае, когда утратили право на эти ставки либо у вас возникло основание для освобождения от НДС (п. 9 ст. 164 НК РФ).
Однако, при желании можно перейти с общеустановленных на пониженные ставки с начала очередного квартала, если выполняются условия для применения этих ставок. При этом вам нужно будет восстановить НДС, принятый к вычету при применении общеустановленных ставок, в первом квартале, в котором начнете применять пониженную ставку НДС (п. п. 8, 19 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Что касается вычета входного или ввозного НДС
Все зависит какие ставки НДС применяются.
При применении пониженных ставок НДС 5% или 7% применять вычет по НДС нельзя.
.При применении обычных ставок НДС вычет "входного" и "ввозного" НДС принимается при соблюдении условий для вычета (Вы плательщик НДС и нет освобождения, товары, работы, услуги приняты к учету и используются в деятельности по НДС, имеется счет-фактура).
Плюсы и минусы пониженных ставок НДС
+ Ставка налога существенно ниже общеустановленной, При УСН с объектом "доходы минус расходы": "входной" ("ввозной") НДС включается в расходы в составе стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и уменьшает базу по налогу, уплачиваемому при УСН
- Нельзя принять к вычету "входной" ("ввозной") НДС, При УСН с объектом "доходы":"входной" ("ввозной") НДС не учитывается ни при расчете НДС (так как вычет не применяется), ни при расчете базы по налогу, уплачиваемому при УСН (так как объект обложения - доходы), Если вы переходите на УСН и начинаете применять ставки 5% и 7%, нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету, Если есть риск того, что доходы в течение года превысят 450 млн руб. (с индексацией), нужно будет пересчитать НДС
Об уплате НДС
НДС нужно уплачивать равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Срок - не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).
Налог уплачивается посредством перечисления ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ).
Можно уплатить налог до наступления установленного срока, например, перечислив всю сумму НДС одним платежом до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Переходные положения
По договорам, заключенным до 2025 г., учтите следующее :
• если в договоре с покупателем НДС не предусмотрен и покупатель отказался вносить в него изменения, считайте, что в договоре указана цена с учетом НДС. Чтобы рассчитать налог, примените к цене, указанной в договоре, расчетную ставку НДС, например 5/105;
• по авансам, полученным в 2024 г. в счет поставок с 01.01.2025, НДС исчислять не надо.
- при получении в 2025 г. оплаты за отгрузки 2024 г. платить НДС не надо
Если в 2025 г. организация не подпадает под освобождение от НДС, то при реализации она должна исчислить и уплатить этот налог по той ставке, которую она применяет. Это может быть пониженная ставка для налогоплательщиков на УСН (5% или 7%) либо общеустановленная ставка (как правило, 20%).
Если в договоре с покупателем НДС не предусмотрен, рекомендуем заключить дополнительное соглашение. В нем нужно указать новую цену с учетом НДС.
Если контрагент не согласится на повышение цены за счет НДС, то налог можно определить расчетным путем исходя из уплаченной суммы по договору. Для этого ее надо умножить на расчетную ставку НДС. Например, если вы применяете пониженную ставку НДС 5%, расчетная ставка составит 5/105.
Часто задаваемые вопросы:
1. Вопрос: Будет ли облагаться НДС поступление в 2025 г. оплаты задолженности за товар, отгруженный в 2024 г., у ИП на УСН с доходом более 60 млн руб. за год?
Ответ: Нет, суммы полученной в 2025 г. оплаты дебиторской задолженности за товар, отгруженный до 31.12.2024 включительно - в период применения УСН, не подлежат включению в налоговую базу по НДС.
2. Вопрос: Как определить момент начисления НДС в период применения УСН с НДС с 2025 г.?
Ответ: Налоговую базу по НДС определите по общим правилам ст. 167 НК РФ.
При реализации момент определения налоговой базы по общему правилу это день отгрузки товара (работы, услуги). Если вы получили аванс то базу определяйте дважды (п. п. 1, 14 ст. 167 НК РФ):
• на день предоплаты;
• на день отгрузки товаров (работ, услуг).
3. Вопрос: Можно ли принять к вычету НДС при УСН в 2025 г., если организация будет применять освобождение от НДС?
Ответ: Нет.
Включайте налог в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Так же поступайте, если вы освобождены от НДС.
Подписывайтесь на мой канал и ставьте лайки!
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,
,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,3