Всех приветствую. Сначала давайте напомню, что это за зверь такой АУСН.
Автоматическая упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим. чем-то похож на УСН, но не нужно платить страховые взносы за работников, а ИП за себя и количество отчетности минимизировано.
Есть, конечно же ограничения:
- численность персонала не более 5 человек;
- годовая выручка не более 60 млн рублей;
- заработная плата перечисляется только по банковскому счету;
- налогоплательщик не применяет иные налоговые режимы.
Для юридических лиц есть еще дополнительные условия:
- остаточная стоимость основных фондов — не более 150 млн рублей;
- нет филиалов и представительств;
- доля участия других организаций в уставном капитале — не более 25% с учетом особенностей, указанных в пп. 13 п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.
Кроме того, для применения АУСН существуют запреты по видам деятельности. Не могут работать на этом режим банки, НКО, ломбарды, микрофинансовые организации, КФХ и прочие лица, перечисленные в п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.
Нельзя производить подакцизные товары. Исключение — подакцизный виноград, вино, российское шампанское, виноматериалы, виноградное сусло, произведенные из винограда собственного производства, и сахаросодержащие напитки. А также нельзя заниматься добычей полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.
Из взносов платится только ежегодная фиксированная сумма на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Фиксированный годовой размер на 2025 год взносов составляет 2 750,04 руб.
Я регулярно забывала оплатить до 15 числа 1/12 взноса, поэтому плачу сразу вперед за весь год.
А за что ж такие плюшки по взносам? Дело в том, что в отличии от УСН здесь повышенные ставки на доходы 8%, на доходы минус расходы 20% (или минимальный налог 3%).
Сумму налога к уплате ФНС рассчитывает самостоятельно, на основании сведений, поступивших из банков, ККТ и из личного кабинета (ЛК) налогоплательщика. А с 2025 года — еще и на базе информации от операторов электронных площадок.
В целом считает правильно, но все равно нужно проверять. У меня несколько раз не попадали проценты по депозитам в доходы.
Территория действия
АвтоУСН действует в качестве эксперимента на четырех территориях: в Москве, в Республике Татарстан, в Московской и Калужской областях. Период проведения эксперимента — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Вроде хотели расширить территорию действия на всю Россию, но вместо это закон дополнили пунктом о том, что с января 2025 субъекты РФ сами принимают решение о введение АУСН на своей территории. Пока я не слышала, чтобы какой-то регион вел.
Кроме того с 2025 года АУСН разрешен в федеральной территории "Сириус" и города Байконур (только в период действия договора аренды комплекса).
Порядок перехода на АУСН
До 2025 года перейти можно было подав заявление не позднее 31 декабря.
Теперь же для налогоплательщиков, применяющих УСН или уплачивающих налог на профессиональный доход (самозанятые), сделано послабление. Они вправе начать применять АУСН с первого числа любого месяца.
Для этого необходимо подать в ФНС ОДНОВРЕМЕННО уведомление о применении на АвтоУСН и об отказе от упрощенки или об отказе от самозанятости не позднее крайнего числа месяца, предшествующего месяцу, с которого начинается применение автоматизированной упрощенки. Подать документы разрешено через ЛК налогоплательщика или уполномоченный банк.
Компании и ИП, перешедшие на спецрежим после начала года, не вправе сменить его в течение 12 месяцев с даты начала его применения.
Лимит выручки
Изначально лимит установлен 60 млн. рублей для выручки текущего года, но в связи с тем, что для УСН произошли изменения, тут тоже пришлось предусмотреть нюанс с лимитом за предыдущий год. То есть если у вас на ИП или ООО в 2024 году выручка превысила 60 млн. рублей "убежать" на АУСН не получится.
Налоговый период.
В общем случае налоговый период по налогу — календарный месяц. Но так как разрешили переходить на АУСН в течении года, то пришлось внести поправки и добавить, что для налогоплательщиков, которые уведомили налоговую о переходе в каком-то месяце в течении года, первый налоговый период будет длиться с даты постановки на учет и до окончания месяца, когда было подано уведомление о переходе.
АУСН для торговли на маркетплейсах
Ну и вишенка, АУСН разрешили применять селлерам при торговле через маркетплейсы. Сложность заключалась в том, что торговые площадки фактически выступают агентами или комиссионерами продавца, а ведение деятельности через посредников было запрещено. Теперь же ООО и ИП в роли принципалов, доверителей и комитентов вправе торговать на маркетплейсах и применять АУСН.
Это, кстати, мысль на подумать тем селлерам на УСН доходы, что торговали на маркетплейсах и отражали выручку только по тому что упало на расчетный счет, игнорируя факт, что их выручка это ТО что покупатель заплатил за их товар маркетплейсу.
Операторы электронных площадок (маркетплейсы) смогут предоставлять в налоговую следующие сведения:
- о произведенных с налогоплательщиком зачетах встречных требований;
- о полученных от налогоплательщиков суммах агентских вознаграждений;
Для обмена информацией площадка должна быть включен в специальный реестр ФНС.
Чтобы оператор электронной площадки начал передавать сведения в ФНС, компания должна уполномочить его на это через свой ЛК налогоплательщика. Однако это право, а не обязанность продавца. Если он не даст маркетплейсу разрешение на передачу данных, то должен будет самостоятельно передавать эти сведения в ФНС.
Это по аналогии с банками и передачей сведений о доходах и НДФЛ по сотрудникам. Можно доверить передавать банку, а можно самостоятельно. Лично мне удобнее сведения подавать лично.
Для выручки селлеров на маркетплейсах предусмотрели порядок признания выручки:
- на дату зачисления денег на банковский счет или в кассу;
- на дату получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;
- на дату погашения долга перед налогоплательщиком иным способом.
Задолженность может быть погашена также путем зачета встречных требований или путем перечисления денег по поручению налогоплательщика третьим лицам.
Если есть вопросы по АУСН, то готова ответить, так я тут не только теоретик, но и активный пользователь.
