Приветствую всех на канале "Просто о сложном (юридические советы)", мне на глаза попался материал с алгоритмом действий индивидуального предпринимателя по закрытию ИП, я решила оставить его у себя на канале, может пригодиться. В нем детально и пошагово расписаны действия физического лица/гражданина, осуществляющего предпринимательскую дейятельность на случай принятия решения о закрытии своей деятельности (размещена на Гарант.ру), а у меня на канале будет размещена в боксе (Самозанятые и предприниматели).
До того как обратиться в регистрирующий орган (ЕГРИП), необходимо провести ряд мероприятий.
Если ИП заключал с работниками трудовые договоры, в этом случае необходимо в соответствии с п.1 ч.1 ст. 81 ТК РФ расторгнуть с ними трудовой договор со всеми без исключения работниками (основание – прекращение трудового договора по инициативе работодателя).
Для этих целей, необходимо совершить следующие действия:
- издать приказ о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (форма Т-8);
- сформировать справку справку СТД-Р - это документ, который работодатель предоставляет работнику для подтверждения сведений о трудовой деятельности у конкретного работодателя;
- подготовить справку (Форма по КНД 117501) - это справка о доходах и суммах налога физического лица, утверждена приказом ФНС России от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@;
- подготовить справку о среднем заработке, исчисленном работодателем;
- произвести расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (КНД 1151099 — это код формы 6-НДФЛ.
Эта форма применяется с отчетности за I квартал 2024 года, утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@;
- вручить работникам уведомления о предстоящем увольнении в связи с прекращением деятельности ИП (срок уведомления может быть указан в трудовом договоре, общий срок за 2 месяца до предполагаемого прекращения деятельности ИП);
-отправить информацию об увольнении сотрудников в службу занятости. Это требование установлено ст. 53 Федерального закона от 12 декабря 2023 г. № 565-ФЗ «О занятости населения» .Сообщить службе занятости о грядущем событии нужно не позднее чем за 2 недели до него;
-издать приказ об увольнении. Унифицированная форма (Т-8) такого приказа утверждена
В отношении каждого работника издается отдельный приказ;
-ознакомить работников с содержанием приказа. Каждый из сотрудников должен поставить на изданном в отношении него документе свою подпись;
-внести записи в трудовые книжки. Нужно указать то же самое основание, которое фигурировало в приказе, а именно (увольнение по п.1 ч.1 ст. 81 ТК РФ).
-произвести расчет и выдать работникам в последний рабочий день всех необходимых документов. ИП должен заплатить работникам зарплату, компенсировать неиспользованные дни отпуска, отгулы, а также осуществить иные выплаты, если они были установлены трудовыми договорами. Подтверждением начисленных и произведенных выплат будет расчетный листок;
- в день увольнения вернуть под роспись трудовую книжку (если трудовая велась в электронном виде, выдать ее на бумажном носителе);
- копию расчета по страховым взносам;
- справка о суммах дохода и НДФЛ;
- справка о среднем заработке
Кадровые документы, которые остаются у работодателя ИП, нужно хранить не менее 50 лет, если они созданы в 2003 году и позже, и не менее 75 лет, если они созданы до 2003 года (ст. 22.1 Федерального закона от 22 октября 2004 г. № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации», отправить ЕФС -1 с подразделом 1.1 в Социальный фонд России. До закрытия ИП до закрытия ИП в Социальный фонд России нужно также передать сведения о стаже (подразделы 1.2 и 2 формы ЕФС-1), сведения о взносах на травматизм (раздел 2 формы ЕФС-1);
-сдать в ФНС России расчет 6-НДФЛ со справками о доходах, сведения из раздела 3 расчета по страховым взносам, персонифицированные сведения.
Кроме того, в связи с прекращением ИП, до закрытия необходимо сдать все текущие отчеты, уплатить все налоги, штрафы и пени. В противном случае бывшему ИП могут начислить пени и штрафы.
Какие именно декларации ИП следует сдать с учетом применявшихся ими налоговых режимов и какие налоги заплатить.
ИП на общей системе налогообложения (ОСН):
- сдать в налоговый орган по месту своей регистрации (декларацию 3 НДФЛ) за тот год, в котором происходит прекращение деятельности. Сделать это нужно не позднее чем через 5 дней после внесения соответствующей записи в ЕГРИП (абз.1 п.3 ст. 229 НК РФ);
- с задекларированных сумм уплатить налог не позднее 15 календарных дней после подачи самой декларации (абз.3 п.3 ст. 229 НК РФ);
- сдать декларацию по НДС, но точные сроки, когда это необходимо сделать, законом не установлены.
ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции ЕСХН:
- сдать декларации не позднее 25-го числа месяца, в котором происходит закрытие ИП;
- заплатить налоги не позже чем до 28-го числа следующего месяца;
-сдать декларацию по НДС (если этот налог им начислялся). Лучше подать декларацию до внесения записи о прекращении деятельности ИП в ЕГРИП;
- заплатить НДС.
Те индивидуальные предприниматели, которые декларации никогда не сдавали, при закрытии делать этого также не должны.
До дня подачи заявления о прекращении своей деятельности ИП обязан представить в налоговый орган расчет по страховым взносам. Такой расчет представляется за время с начала расчетного периода по день, когда этот документ подается (п.15 ст. 431 НК РФ)
Уплатить страховые взносы нужно в течение 15 календарных дней со дня снятия с учета в качестве ИП (п.5 ст.432 НК РФ).
Если по закону какую-либо декларацию можно подать до внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности, то лучше не оттягивать этот момент, особенно если предполагается подача отчетных документов в электронном виде. Дело в том, что после прекращения своей деятельности бывший ИП не сможет воспользоваться электронной подписью (если ее владельцем является именно ИП, а не физлицо). Следовательно, обмен документами с ФНС России ему будет доступен только в бумажном виде.
Все налоговые и бухгалтерские документы нужно хранить не менее 5 лет (пп.8 п.1 ст.23 НК РФ).
Расторгнуть договоры с контрагентами
Деловых партнеров тоже желательно уведомить о прекращении своей работы заранее. Законом такая обязанность не установлена, но ее исполнение – в интересах самого ИП. Рекомендуется провести сверку взаимных расчетов и погасить все имеющиеся долги перед кредиторами, а также потребовать аналогичных действий от тех контрагентов, за которыми образовались долги.
Закрытие ИП без выплаты долгов избежать ответственности все равно не поможет: физическое лицо отвечает по обязательствам бывшего ИП всем принадлежащим ему имуществом, даже если давно уже не имеет статуса предпринимателя (ст. 23-24 ГК РФ).
Снять с учета онлайн-кассу
Процедура зависит от модели контрольно-кассовой техники, поскольку для снятия учета на ней надо сформировать отчет о закрытии фискального накопителя. После того как отчет будет сформирован, нужно заполнить заявление и подать его в ФНС России вместе с самим отчетом. Налоговый орган должен снять кассу с учета в течение 10 рабочих дней после получения соответствующего обращения.
Закрыть расчетный счет в банке
Как именно это сделать, зависит от внутренних правил банка, в котором счет открыт. Обычно достаточно просто написать заявление на закрытие.
Обращение в налоговую службу для закрытия ИП
После того как все описанные подготовительные мероприятия будут проведены, ИП может приступать к сбору необходимых документов. Перечень этих документов содержится в ст. 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Закон № 129-ФЗ) и включает в себя следующие.
1. Заявление индивидуального предпринимателя, подписанное им лично, о том, что он хочет прекратить свою деятельность. Это заявление имеет утвержденную Форма № Р26001. Подпись заявителя должна быть удостоверена нотариусом, за исключением случаев, когда ИП подает документы лично либо направляет их в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (п.1.2 ст.9 Закон № 129-ФЗ);
2. Квитанция об оплате госпошлины. Размер установлен в пп 7 п.5.1 ст. 333.33 НК РФ .
3. Документ, подтверждающий, что ИП передавал в Социальный фонд России все необходимые сведения. Имеется в виду информация, предусмотренная - это информация о страховых взносах на накопительную часть пенсии и документы, касающиеся персонифицированном учете в системе обязательного пенсионного страхования.
Если документ о передаче указанных сведений ИП не предоставит, регистрирующий орган самостоятельно запросит его у СФР в электронном виде. Таким образом, теоретически этот документ при подаче заявления о прекращении регистрации в качестве ИП можно и не подавать.
Куда подавать собранные документы?
Обращаться с заявлением и приложенными к нему документами нужно в тот же налоговый орган, где ИП был зарегистрирован, т. е. по месту его жительства (ст. 8 Закона 129-ФЗ ). Способов подачи несколько, поэтому можно выбрать наиболее удобный:
-лично в налоговый орган или через МФЦ;
-через представителя, действующего на основании доверенности, тоже в налоговый орган или через МФЦ;
-в электронном виде через сайт ФНС России;
-в электронном виде через госуслуги;
-с помощью нотариуса;
-посредством почтовой связи, направив в ФНС России документы ценным письмом с описью вложения.
Результат обращения в налоговый орган с заявлением о прекращении деятельности ИП
После получения заявления с комплектом документов налоговый орган рассматривает его пять рабочих дней (ст. 8 Закона 129-ФЗ ). На 6-й рабочий день бывший ИП должен получить ответ.
Если все сделано правильно, ФНС России выдаст уведомление о снятии с учета физического лица в качестве ИП в налоговом органе, а также лист записи ЕГРИП.
Чтобы удостовериться в том, что процедура закрытия бизнеса действительно прошла успешно, можно воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте " Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде (Информация Гарант.ру).