С 1 января 2025 года в России вступают в силу важные изменения в налоговом законодательстве, которые касаются как физических, так и юридических лиц. Рассмотрим основные.
НДФЛ
1. Расширяется прогрессивная шкала ставок по НДФЛ.
Вместо двух ставок — 13% и 15% — для основных видов доходов налоговых резидентов России вводится пять различных ставок. (п. 1 ст. 224 НК):
- 13% — для доходов до 2,4 млн руб. включительно;
- 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. в год включительно;
- 18% — от 5 млн до 20 млн руб. в год включительно;
- 20% — от 20 млн до 50 млн руб. в год включительно;
Для доходов в виде оплаты труда лиц, работающих на Крайнем Севере, а также участников СВО сохранятся текущие ставки налогообложения: 13% — до 5 млн руб. включительно; 15% — свыше этой суммы (п. 1.2 ст. 224, п. 6.1 и 6.2 ст. 210 НК).
Кроме того, для отдельных видов доходов налоговых резидентов России, например как: доходы от продажи имущества; страховые доходы; процентам по вкладам и др. установлены следующие ставки (п. 6 ст. 210 НК):
- 13% — для доходов до 2,4 млн руб. включительно;
Также изменены ставки по доходам отдельных налоговых нерезидентов России. Так, доходы ВКС, иностранных граждан, работающих по найму, экипажей судов и беженцев будут облагаться по пяти основным налоговым ставкам. По этим же ставкам будут облагаться доходы работников, осуществляющих трудовую деятельность из-за рубежа, а также лиц, оказывающих из-за рубежа услуги по Интернету с использованием российских доменных имен.
2. Увеличены размеры стандартного вычета на второго и последующих детей.
На второго ребенка вычет увеличен с 1 400 до 2 800 руб. На третьего и каждого следующего ребенка — с 3 000 до 6 000 руб. Кроме того, с 6 000 до 12 000 руб. увеличен вычет на каждого ребенка-инвалида. Также с 350 тыс. до 450 тыс. руб. увеличен совокупный доход, после достижения которого вычет перестает применяться. Вычет будет предоставляться работодателем (налоговым агентом) без подачи заявления от налогоплательщика — работника (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК).
3. Вводится новый стандартный налоговый вычет.
Налоговый вычет в размере 18 000 руб. за налоговый период предоставляется лицам, сдавшим нормативы ГТО и подтвердившим полученный знак отличия, при условии прохождения налогоплательщиком диспансеризации.
Налог на прибыль.
1. Ставки налога на прибыль увеличатся.
Повышается общая ставка налога на прибыль с 20% до 25% (п. 1 ст. 284 НК). Повышенные 5% будут зачисляться в федеральный бюджет: с 01.01.2025 вместо существующих 2% в федеральный бюджет будет направлено 7% (8% в 2025 – 2030 годах). Ставка налога для IT компаний также будет увеличена на 5%: с 0% до 5%. Повышенные 5% также будут направлены в федеральный бюджет. Кроме того, установлено ограничение – такая ставка будет применяться только до 2030 года. После 2030 года IT компании будут обязаны применять общую ставку – 25% (п. 1.15 ст. 284 НК). Также повышена на 5% ставка и ограничено 2027 годом ее применение для российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Теперь такая ставка составит 8%. Зачисляться налог будет также в федеральный бюджет (п. 1.16 ст. 284 НК). Помимо этого на 5% до 20% увеличена ставка, которая применятся к процентным доходам от государственных и муниципальных ценных бумаг и облигациям с ипотечным покрытием (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК).
2. Ограничены расходы, которые можно учесть для целей налога на прибыль.
Запрещено учитывать расходы на рекламу в Интернете если информация о такой рекламе не была представлена в Роскомнадзор или если рекламу разместили на ресурсе с ограниченным доступом или у иностранного лица, которое не исполнило требования законодательства РФ (п. 44 ст. 270 НК).
УСН
1. Увеличены лимиты, позволяющие применять УСН.
- Повышен с 12,5 до 337,5 млн руб. порог доходов, позволяющий перейти на УСН (п. 2 ст. 364.12 НК). При этом в случае если лицо утратило в 2024 году право на применение УСН в связи с превышением размера доходов, оно вправе вновь перейти на УСН с 01.01.2025, если сумма его доходов, по итогам 9 месяцев 2024 года не превысила 337,5 млн руб.
- Со 100 до 130 человек увеличена средняя численность работников организации, которая позволяет применять УСН (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК).
- Остаточная стоимость основных средств также повышена со 150 млн руб. до 200 млн руб. В этот лимин не включается стоимость российского высокотехнологичного оборудования (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК).
- С 200 млн руб. до 450 млн руб. повышен порог доходов, который позволяет продолжать применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК). При превышении порога право применения УСН будет утрачиваться с начала следующего месяца, а не квартала как было до 01.01.2025 (ст. 346.13 НК).
2. Уплата НДС.
Лиц, применяющих УСН, обяжут уплачивать НДС, если сумма доходов превысила 60 млн руб. До 01.01.2025 плательщики УСН освобождены от уплаты НДС вне зависимости от суммы доходов (п. 1 ст. 145 НК). При этом плательщику предоставят выбор применять обычные ставки НДС, но иметь возможность применить вычет по НДС, либо применять пониженные ставки (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% – от 250 млн до 450 млн руб. в год), но лишиться такого права. Применявшиеся ранее повышенные ставки УСН отменены. Обычные ставки: для объекта обложения «доходы» – 6%, для объекта обложения «доходы минус расходы» – 15% (ст. 346.20 НК).
Туристический налог.
С 2025 вместо курортного сбора, который действовал только на территории отдельных курортных регионов, введут туристический налог, который будет действовать на всей территории страны. Это муниципальный налог, который затронет владельцев отелей, баз отдыха и других мест размещения.
Новый налог будут платить владельцы объектов из специального реестра, которые предоставляют места для временного проживания физическим лицам.
Обязанность платить налог появится, только если муниципальный орган власти примет соответствующий акт. В нём будут прописаны и налоговая ставка, и возможные льготы. Устанавливать туристический налог или нет — решают местные органы власти.
Туристический налог не входит в состав единого налогового платежа — платить налог нужно отдельно.
Источники: www.klerk.ru, www.sberbank.ru, www.consultant.ru.
Если вам требуется помощь юриста, то заходите на наш сайт, Телеграмм-канал и ВК.