В НК РК с 2025 г. появилась возможность получить «предварительный» вычет по ИПН.
Если раньше налоговые вычеты (кроме ОПВ и ВОСМС) можно было получить только предоставив подтверждающие документы, то с 01.01.2025 года работник -резидент РК имеет право на получение предварительной суммы прочих вычетов на основании заявления физического лица без подтверждающих документов.
Согласно п.5 ст.242 НК РК прочие налоговые вычеты включают в себя:
· налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
· налоговый вычет на обучение;
· налоговый вычет на медицину;
· налоговый вычет по вознаграждениям
При этом установлен лимит суммы по вычетам по расходам на обучение, на медицину и по вознаграждениям –не более 118 МРП на каждый.
При этом три этих вычета можно применить «предварительно», в размере не более 282 МРП за календарный год (в 2025 году - 1 108 824 тенге).
Работник при заполнении заявления о предоставлении налоговых вычетов ставит соответствующую отметку в заявлении (о том, что вычет предварительный), и налоговый агент на основании данного заявления предоставляет работнику данный вычет «авансом».
Подробнее как применять данные вычеты смотрите в статье.
Но предоставить подтверждающие документы все же придется позже. Работнику необходимо будет в конце года представить декларацию по форме 270.00, в которой он должен будет подтвердить правомерность применения им предварительной суммы прочих вычетов, приложить соответствующие подтверждающие документы по прочим вычетам, которые с 2025 года физическое лицо применяет самостоятельно. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности – 3 лет.
Если работник не подтвердит предварительную сумму прочих вычетов, то ему придется доплатить ИПН за 2025 год.
Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.
Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.