Налоговый вычет по НДФЛ. Как получить бонус от государства

Источник: яндекс. картинки

В данной статье рассмотрим виды налоговых вычетов, которые предоставляет государство. А также механизм и условия для их получения.

Виды налоговых вычетов по НДФЛ, их 8:

1. Стандартные вычеты - для льготных категорий физлиц и физлиц, имеющих детей

2. Социальные вычеты по расходам на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес), уплату страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и другие социально значимые цели

3. Инвестиционные вычеты - по доходам и пополнению ИИС, от продажи ценных бумаг, инвестиционных паев

4. Имущественные вычеты - применяются при приобретении недвижимости, изъятии недвижимости для государственных или муниципальных нужд, а также при получении доходов от майнинга в виде цифровой валюты

5. Профессиональные вычеты - для физлиц, работающих по договорам ГПХ или получают авторское вознаграждение

6. Вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке

7. Вычеты при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе

8. Вычеты на долгосрочные сбережения

Для каждого вида вычета предусмотрен свой размер и порядок предоставления.

Размеры налоговых вычетов.

1. Стандартные вычеты

• "на себя" некоторым категориям физлиц - в размере 3 000 руб. или 500 руб. за каждый месяц или 18 000 руб. за календарный год. Размер вычета зависит от того, к какой категории относится налогоплательщик (ст. 216, пп. 1 - 2.1 п. 1 ст. 218 НК РФ); Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя. Если физическое лицо имеет право на несколько стандартных вычетов, предоставить можно только один из них - максимальный (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Вычет 3000 руб. предоставляется:

• лицам, получившим заболевания, связанные с радиацией из-за катастрофы на Чернобыльской АЭС или с работами по ликвидации ее последствий;

• инвалидам Великой Отечественной войны;

• военнослужащим, ставшим инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;

• иным лицам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Вычет 500 руб. предоставляется:

• инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

• участникам Великой Отечественной войны;

• Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;

• гражданам, уволенным с военной службы или призывавшимся на военные сборы, которые выполняли интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия;

• гражданам, принимавшим участие в боевых действиях на территории РФ;

• родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

• иным лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Вычет инвалидам:

Стандартный вычет в размере 500 руб. за каждый месяц предоставляется инвалидам с детства 1, а также инвалидам I и II групп (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Стандартный вычет в повышенном размере - 3 000 руб. за каждый месяц - предоставляется (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• инвалидам Великой Отечественной войны;

• военнослужащим, ставшим инвалидами I, II или III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при исполнении обязанностей военной службы или из-за заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалидам из числа бывших партизан, а также иным категориям инвалидов, которые приравнены по пенсионному обеспечению к названным категориям военнослужащих;

• лицам, получившим инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении "Маяк".

Физическое лицо, помимо инвалидности, может иметь и иные основания для стандартного вычета "на себя" как в сумме 500 руб., так и в повышенном размере. Налоговому агенту следует установить все имеющиеся основания и применить максимальный вычет (п. п. 1, 2 ст. 218 НК РФ).

Вычеты на детей:

Стандартные налоговые вычеты на детей в зависимости от количества детей предоставляются в следующем размере (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

• на первого ребенка - 1 400 руб.;

• второго ребенка - 2 800 руб.;

• третьего и каждого последующего ребенка - 6 000 руб.

В повышенном размере предоставляются вычеты на детей-инвалидов. Размер вычетов составляет 12 000 руб. Он не зависит от того, кто ухаживает за ребенком-инвалидом: родители (усыновители) или приемные родители (опекуны) (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Этот вычет суммируется с вычетом "по количеству детей".

Единственный родитель (приемный родитель, усыновитель, опекун, попечитель), не состоящий в зарегистрированном браке, имеет право на вычет в двойном размере. Он может подтвердить право на вычет, в частности, справкой об отсутствии регистрации брака, выданной органами ЗАГС (Письмо ФНС России от 12.05.2023 N БС-4-11/5967@).

Вычеты на детей предоставляются до месяца, в котором доход превысит 450 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

2. Социальный вычет.

• на благотворительность - в общем случае в размере фактически понесенных расходов, но не более 25% от облагаемого дохода за год.
• на обучение, лечение, фитнес, добровольное личное страхование, добровольное страхование жизни, уплату взносов по добровольному пенсионному страхованию, дополнительных взносов на накопительную часть пенсии, прохождение независимой оценки своей квалификации - в размере фактически понесенных расходов, но не более 150 000 руб. в год по всем видам расходов (пп. 2 - 7 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ)
• на дорогостоящее лечение - в размере произведенных расходов без ограничения. Вычет не предоставляется по расходам, осуществленным по поручению налогоплательщика из денежных (выкупных) сумм и (или) денежных средств, учитываемых на его ИИС (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ)
• на обучение своих детей (подопечных) в размере не более 110 000 руб. на каждого ребенка. Эта сумма общая на обоих родителей (опекунов, попечителей) (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ)

3. Имущественный вычет.

• При продаже недвижимости, которая была в собственности меньше минимального срока владения, указанного в ст. 217.1 НК РФ (кроме случая продажи недвижимости, предусмотренного п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ), - в размере не более 1 000 000 руб. в целом за год для жилья, земли, дач и 250 000 руб. в целом за год для остальной недвижимости (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Вместо имущественного вычета налогоплательщик может уменьшить сумму дохода, полученного от продажи недвижимости, на сумму документально подтвержденных расходов, которые он понес при приобретении этого объекта (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
• При продаже иного имущества, которое было в собственности меньше трех лет, - в размере до 250 000 руб. в целом за год либо в размере расходов, понесенных при приобретении (получении) этого имущества. Исключение составляют ценные бумаги, цифровая валюта и имущество, которое получено в результате выкупа цифровых финансовых активов и (или) цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права (ст. 216, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ)
• При приобретении жилья (долей в нем), земельного участка, предназначенного для строительства жилья или на котором уже построено жилье - в размере фактически произведенных расходов на приобретение, но не свыше 2 000 000 руб. Если для покупки привлекались целевые кредиты (займы), то еще может быть предоставлен вычет по уплаченным процентам в пределах 3 000 000 руб. (пп. 3, 4 п. 1, пп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).
• Вычет при изъятии для государственных или муниципальных нужд земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости - в размере выкупной стоимости изъятого имущества (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ);
• При получении дохода в виде цифровой валюты в результате майнинга. Вычет предоставляется в размере фактических документально подтвержденных расходов, связанных с майнингом (п. 2.3 ст. 210, пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ).

У работодателя можно получить только те, которые предоставляются в связи с приобретением жилья по пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ (п. п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).

4. Профессиональный вычет:

• Индивидуальным предпринимателям - в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. Если подтверждающих документов нет, вычеты предоставляются в размере 20% от дохода. Правило распространяется и на тех физлиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, но не зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
• Нотариусам, адвокатам и иным лицам, занимающимся частной практикой, - в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности (п. 1 ст. 221, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
• Налогоплательщикам, выполняющим работы (оказывающим услуги) по гражданско-правовым договорам, - в размере произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ);
• Налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения, - в размере произведенных и документально подтвержденных расходов. При отсутствии подтверждающих документов вычеты предоставляются в пределах 20 - 40% от таких доходов в зависимости от вида авторского произведения (п. 3 ст. 221 НК РФ).

5. Инвестиционный вычет

• Вычеты в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг и инвестиционных паев, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, предоставляются с учетом лимита, определяемого по формуле: коэффициент Кцб x 3 млн руб. (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ);
• Вычеты по ИИС предоставляются либо в размере фактически внесенных на этот счет средств в налоговом периоде (но не более 400 000 руб.), либо в размере прибыли от операций по этому счету согласно пп. 2, 3 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ, если соблюдается одно из условий (ч. 10, 16, 17 ст. 3 Федерального закона от 23.03.2024 N 58-ФЗ):
  • договор на ведение ИИС заключен до 31.12.2023, и не подано заявление на получение вычетов по пп. 3, 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ. Вычет может предоставляться налоговым агентом, если у него есть справка налогового органа (пп. 3 п. 4 ст. 219.1 НК РФ);
  • такой договор заключен в 2024 г., и до 30.04.2025 налогоплательщик подал в инспекцию заявление о применении вычетов по пп. 2, 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ.

6. Вычет на долгосрочные сбережения граждан

В общем размере не более 400 000 руб. за налоговый период предоставляются вычеты в суммах (пп. 1 п. 2 ст. 219.2 НК РФ):

• сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде;

• денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его ИИС, открытый начиная с 01.01.2024, а в определенном случае и до указанной даты;

• пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, уплаченных в налоговом периоде.

Налоговый вычет в сумме положительного финансового результата по операциям, учитываемым на ИИС, можно получить в размере не более 30 млн руб. по всем договорам на ведение ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде. Важное условие: вычет предоставляется по окончании (прекращении) договора на ведение ИИС, если прошло не менее 10 лет с даты его заключения (пп. 1, 2 п. 3 ст. 219.2 НК РФ).

7. Вычет при переносе убытков.

• От операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, - в размере убытков от таких операций, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (пп. 1 п. 2 ст. 220.1 НК РФ);
• От операций с производными финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке, - в размере убытков от таких операций, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (пп. 2 п. 2 ст. 220.1 НК РФ);
• От участия в инвестиционном товариществе - в размере убытков от операций инвестиционных товариществ, полученных в предыдущих периодах, но не больше размера налоговой базы по таким операциям (п. п. 1, 2 ст. 220.2 НК РФ).

Условия предоставления налоговых вычетов.

1. Чтобы предоставить вычеты по НДФЛ, физлицу должен быть выплачен доход, подлежащий обложению НДФЛ. Это следует из п. п. 2.3, 3, 3.1, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

2. Для получения вычета по НДФЛ у работодателя работник должен представить заявление и подтверждающие документы (п. 3 ст. 218 НК РФ). Конкретный перечень документов зависит от вида вычета:

• для вычета на детей это может быть, например, свидетельство о рождении;

• для вычета "на себя" в связи с инвалидностью это может быть справка об установлении инвалидности;

• для социальных "пенсионных" вычетов потребуются документы, подтверждающие расходы работника на уплату взносов (п. 2 ст. 219 НК РФ);

• для профессиональных вычетов по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) затребуйте документы, подтверждающие расходы физлица, связанные с выполнением этих работ (услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ);

• для вычетов на долгосрочные сбережения граждан в суммах взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, а также в суммах сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом необходимы документы, подтверждающие уплату взносов налогоплательщика по таким договорам. Представить их должны по Форматам, утвержденным Приказом ФНС России от 18.10.2024 N ЕД-7-11/874@. Условие предоставления вычета работодателем следующее: взносы были удержаны из выплат налогоплательщику и перечислены в указанный фонд работодателем (пп. 3 п. 2 ст. 219.2 НК РФ).

Для предоставления социальных вычетов на обучение, лечение, фитнес и страхование жизни вам как работодателю помимо заявления работника потребуется уведомление из налоговой о подтверждении права работника на конкретный социальный вычет (вычеты). Инспекция направит его на основании поданных ей налогоплательщиком заявления и подтверждающих документов (пп. 2, 3, 4, 7 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

3. Для получения вычетов в налоговом органе необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и приложить подтверждающие документы.

4. Отдельные виды налоговых вычетов можно получить в упрощенном порядке, то есть без представления налогоплательщиками декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов.

Так, например, предусмотрен упрощенный порядок получения (п. 1 ст. 221.1 НК РФ):

• инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 01.01.2024, который предусмотрен пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ;

• большинства вычетов на долгосрочные сбережения граждан (за исключением вычета в сумме положительного финансового результата по операциям на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 01.01.2024), установленные пп. 1 - 3 п. 1 ст. 219.2 НК РФ;

• имущественных вычетов, установленных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Налогоплательщики информируются о возможности получения вычета в упрощенном порядке специальным сообщением в своем личном кабинете. Для получения вычета в упрощенном порядке необходимо через личный кабинет налогоплательщика представить заявление, сформированное налоговым органом (п. п. 2, 4 ст. 221.1 НК РФ).

Помимо этого, упрощенный порядок получения налоговых вычетов также предусмотрен в отношении отдельных видов социальных вычетов. Среди них: вычет на обучение; вычет на лечение, за исключением вычета на покупку лекарств; вычет на добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни; вычет на физкультурно-оздоровительные услуги (п. 1 ст. 221.1 НК РФ).

Чтобы получить указанные социальные налоговые вычеты в упрощенном порядке, налогоплательщик должен обратиться в организацию или к ИП, где ему были оказаны соответствующие услуги, с письменным заявлением по установленной форме. На основании такого заявления организация или ИП при наличии технической возможности представят сведения о фактических расходах налогоплательщика в налоговый орган. После чего налогоплательщика в его личном кабинете проинформируют о возможности получения вычета в упрощенном порядке. Налогоплательщик для получения вычета должен через свой личный кабинет представить заявление (п. п. 2, 3.1 - 4 ст. 221.1 НК РФ).

Налоговый орган проводит камеральную проверку по общему правилу в течение 30 календарных дней со дня представления заявления о получении вычета в упрощенном порядке. В ее рамках не допускается истребование пояснений и документов у налогоплательщика. По окончании проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении вычета (полностью или частично) либо об отказе в нем (полностью или частично) (п. п. 2, 3 ст. 88, п. п. 4, 5 ст. 221.1 НК РФ; п. 2 Письма ФНС России от 01.07.2022 N БС-4-11/8329@).

В случае принятия решения о предоставлении вычета соответствующая сумма в тот же день должна быть учтена на едином налоговом счете, после чего в случае наличия положительного сальдо ЕНС деньги должны быть перечислены на указанный в заявлении счет (пп. 1 п. 1 ст. 11.3, п. п. 1, 5 ст. 79, п. 6 ст. 221.1 НК РФ).

Обязанность по декларированию доходов не может являться причиной отказа в предоставлении вычетов в упрощенном порядке (п. 3 Письма ФНС России N БС-4-11/8329@).

Упрощенный порядок получения вычетов не исключает возможность получения вычетов путем представления декларации (п. п. 2, 3 ст. 219; пп. 2, 6 п. 3 ст. 219.1, пп. 3 п. 2 ст. 219.2, п. п. 7, 8.1 ст. 220, п. 1 ст. 221.1 НК РФ).

Ставьте лайк и подписывайтесь на канал!