Закон о майнинге вступил в силу 1 ноября 2024г., а значит самое время рассмотреть его подробно и выяснить возможные последствия для заинтересованных сторон.
Прежде всего в российском законодательстве официально закреплены такие ключевые понятия, как майнинг, майнинг-пул, инфраструктура майнинга и оператор майнинговой инфраструктуры.
Введено и совершенно новое понятие «адрес-идентификатор», представляющее собой уникальную последовательность символов, которая помогает отслеживать приходные и расходные операции с цифровой валютой в информационной системе.
В рамках законодательства власти того или иного региона получили возможность вводить ограничения на майнинг в случае дефицита электроэнергии. Проще говоря, если какой-то субъект федерации испытывает нехватку ресурсов, власти могут временно приостановить или даже ограничить майнинг, с целью восстановления энергетического баланса. Закон открывает российским предпринимателям доступ к цифровым валютам как форме оплаты, но только если она получена через майнинг или в качестве вознаграждения за подтверждение операций. При этом запрещена реклама цифровых валют и финансовых активов с ограниченным оборотом, чтобы избежать спекулятивного использования и неконтролируемого обращения.
Ключевым условием для осуществления добычи криптовалюты на территории РФ стало нахождение в реестре. Закон касается не только бизнесменов и юридических лиц, но и обычных граждан. А вот это важный момент, на который следует обратить внимание. Если вы уже владеете оборудованием для майнинга, то необходимо внимательно изучить новые лимиты, ведь без регистрации могут обходиться только лица, потребление которых не превышает 6 000 кВт*ч в месяц.
Предположим, что в вашем распоряжении находится продвинутый ASIC Antminer S19 Pro. Обычно подобные устройства потребляют около 3 кВт*ч, а значит при беспрерывной работе одно такое устройство сможет расходовать 2160 кВт*ч за 30 дней. Две установки вполне вписываются в рамки закона.
Налоги платить вы обязаны даже в случае, если у вас есть всего одна установка, но многие майнеры одиночки предпочитают оставлять всю прибыль себе. Какое-то время назад жители Иркутской области активно майнили, также крупные игроки устанавливали большие фермы.
Если майнер имеет большее количество установок это приведет к перерасходу 6000 Квт, то придется зарегистрироваться, не исключено, что часть майнеров продолжит оставаться в тени, но успешных лазеек становится намного меньше.
СРОЧНАЯ НОВОСТЬ!
Увы, но 24.12.2024 был веден запрет и будет действовать в осенне-зимний отопительный период до 2031 года. Так же запрет коснулся следующих регионов: отдельные части Иркутской области, Бурятии и Забайкальского края. Республики Северного Кавказа: Дагестан, Северная Осетия, Ингушетия, Чечня, Кабардино-Балкария, Карачаево-Черкесия, а также новые регионы ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области - полный запрет до 2031 года.
А теперь разберем законодательно - что нужно для легального майнинга.
Подписан закон, которым вводятся правила налогообложения доходов от майнинга цифровой валюты. Остановимся на основных положениях закона.
В комментируемом законе не раскрывается понятие "майнинг". Поэтому в силу п. 1 ст. 11 НК РФ для налогообложения этот термин используется в значении, которое ему придается в профильном законодательстве.
Согласно п. 3.1 ст. 1 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ, майнингом цифровой валюты признаются математические вычисления с использованием технических и программно-аппаратных средств для внесения записей в информационную систему (в том числе с использованием технологии распределенного реестра). Цель вычислений – выпуск цифровой валюты и (или) получение лицом, которое ведет такие вычисления, вознаграждения в цифровой валюте за подтверждение записей в информационной системе.
В первую очередь законодатели определились с терминологией: для налогообложения цифровая валюта признана имуществом (поправки, внесенные в п. 2 ст. 38 НК РФ). Затем в НК РФ вводятся две новые статьи, регулирующие вопросы налогового контроля за майнингом.
Сами майнеры регистрироваться в налоговых органах должны, но майнеры, которые размещают свое оборудование у операторов, информацию о них в ИФНС раз в квартал будет передавать оператор майнинговой инфраструктуры, оказывающий соответствующие услуги. Состав сведений предстоит утвердить ФНС России (ст. 80.3 НК РФ). За нарушение этой обязанности для оператора установлен штраф в размере 40 тыс. руб. (ст. 129.16 НК РФ).
Операции с криптовалютой, включая ее майнинг, НДС не облагаются. Соответствующие поправки внесены в пункт 2 ст. 146 НК РФ с перечнем операций, которые не признаются объектом налогообложения. Таким образом, майнерам, а также другим организациям и ИП, которые в своей деятельности используют цифровую валюту, придется вести раздельный учет (п. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ).
Налог на прибыль налоговая база по операциям с криптовалютой определяется отдельно (п. 1 новой ст. 282.3 НК РФ). Валюта, добытая при майнинге, включается в состав внереализационных доходов (новый п. 32 ст. 250 НК РФ). Доход определяется исходя из рыночной котировки валюты на дату, когда майнер получил возможность распоряжаться добытой валютой (новый пп. 20 п. 4 ст. 271 и новая статья 282.3 НК РФ).
Для указанных целей рыночной котировкой валюты признается цена закрытия по сделкам, совершенным у иностранного организатора торговли (в т. ч. биржи) в течение дня. При этом, если такие сделки совершались через нескольких иностранных организаторов торговли, то налогоплательщик может выбрать любую из сложившихся у них цен. Если цена сформирована в иностранной валюте, то перерасчет в рубли осуществляется по курсу ЦБ РФ. Причем если по одной и той же криптовалюте сделки совершались в разных валютах (торговых парах), выбрать пару для расчета стоимости валюты налогоплательщик вправе самостоятельно (п. 2 ст. 282.3 НК РФ). Здесь же определены требования к иностранному организатору торговли: объем торгов у него должен быть более 100 млрд руб. в день, а информация о рыночных котировках должна размещаться на официальном сайте и храниться там как минимум три года.
Расходы на майнинг учитываются для целей налогообложения в составе косвенных (п. 5 ст. 282.3 НК РФ). Если в результате образуется убыток, он переносится на будущее, но может учитываться только в счет налоговой базы по операциям с криптовалютой (п. 7 ст. 282.3 НК РФ).
При учете доходов и расходов, связанных с реализацией криптовалюты, действует следующее правило (п. 3 и 4 ст. 282.3 НК РФ). Выручка от продажи определяется по фактической цене реализации, но не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20 %, и подлежит уменьшению на стоимость самой валюты и затраты на ее реализацию. Для указанных целей стоимость крипты, которая была куплена у третьих лиц, определяется из цены покупки, но не выше рыночной котировки, увеличенной на 20 %. А если налогоплательщик продает добытую им самим валюту, ее стоимость принимается равной разнице между стоимостью добытой крипты и расходами на майнинг.
Отдельное правило установлено для валюты, добытой и принятой к учету до вступления в силу комментируемого закона. Ее стоимость для налогообложения принимается равной величине затрат на майнинг, которые не были включены в состав расходов по состоянию на дату вступления в силу поправок в гл. 25 НК РФ.
По учтенной цифровой валюте (как добытой, так и купленной) текущая переоценка не производится, амортизация по ней не начисляется (поправки, внесенные в п. 2 ст. 256 НК РФ и п. 6 ст. 282.3 НК РФ).
Стоимость добытой в результате майнинга в РФ криптовалюты НДФЛ признается доходом в натуральной форме (поправки, внесенные в п. 1 ст. 211 НК РФ). Его величина определяется из рыночной котировки валюты на дату, когда майнер получил возможность свободно распоряжаться добытой валютой (новая редакция п. 1 ст. 211 и новый п. 1.3 ст. 223 НК РФ). При этом майнерам, которыми являются резиденты РФ, предоставляется возможность применить вычет и уменьшить доходы от майнинга на фактические расходы (новый пп. 5 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Получившаяся разница облагается налогом по общей прогрессивной ставке 13–22 % в зависимости от величины дохода (новый пп. 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Налог уплачивается майнерами самостоятельно. Поскольку никаких поправок в п. 3 ст. 224 НК РФ не внесено, то нерезиденты латят налог с доходов от добытой крипты по ставке 30 % (также самостоятельно). При этом вычет в размере затрат на добычу не применяется, т. к. это не предусмотрено ст. 210 НК РФ.
Также доход (уже в денежной форме) образуется при дальнейшей продаже добытой валюты. Его законодатель разрешает уменьшить на сумму, с которой был уплачен НДФЛ при майнинге этой валюты (поправки в пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). К этим поступлениям у резидентов применяется ставка 13 % к доходам за год в пределах 2,4 млн руб. и 15% - к доходам сверх означенной суммы (новая редакция п. 6 ст. 210 НК РФ). А нерезиденты заплатят НДФЛ по ставке 30 % со всей стоимости проданной валюты, т. к. и в этом случае права на вычет у них нет.
Обратите внимание, что трехлетний срок, по истечении которого доходы от продажи прочего движимого имущества освобождаются от НДФЛ, к криптовалюте не применяется (поправки, внесенные в п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Поэтому платить налог придется независимо от срока владения криптой.
Самые строгие правила законодатель вводит для налогоплательщиков, применяющих ЕСХН, УСН, АУСН, ПСН и НПД.
Так, для лиц, осуществляющих майнинг, вводится полный запрет на применение ЕСХН, УСН, АУСН и НПД. Причем в части автоматизированной упрощенки и самозанятых он распространяется на покупку и на продажу крипты (поправки, внесенные в п. 6 ст. 346.2, п. 3 ст. 346.12, ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ и в ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Таким образом, сохранить право на АУСН и НПД можно, только если в принципе отказаться от любых операций с цифровой валютой.
В части ПСН законодатели не так строги: они указали, что в отношении майнинга криптовалюты, а также операций по ее покупке и продаже ПСН вводиться не может (поправка, внесенная в п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Однако к утрате права на ПСН по другим видам деятельности это не приведет.
Изменения, предусмотренные законом, начнут действовать с 1 января 2025 года. (п. 2 и 3 ст. 7 закона).
Так же рекомендуем для ознакомления:
Постановление правительства от 31.10.2024 №1464
Постановление правительства от 01.11.2024 №1468
Постановление правительства от 01.11.2024 №1479
ФЗ от 31.07.2020 № 259-ФЗ (ред. От 25.10.2024) ст.14-14.3
Как мы видим, есть большие сложности, а в прочем каждому самому решать стоить входить в майнинг или нет. Всем успешного майнинга.