В 2025 году многие субъекты малого предпринимательства переходят с общего режима налогообложения на упрощенный, чтобы сэкономить на налогах. Ставка налога на прибыль со следующего года вырастет, в то время как налоговая нагрузка по "упрощенке" остается прежней. Экономия получается существенная: 5-7% на УСН "доходы минус расходы" (на примере Свердловской области) или 25% налога на прибыль. Кроме того многие налогоплательщики применяли общий режим налогообложения, так как покупатели требовали "входящий" НДС. С 2025 года "упрощенцы" являются плательщиками НДС и могут совместить УСН и предъявление НДС покупателю.
Однако при переходе на УСН с 2025 года следует учесть ряд НДС-нюансов, которые зависят от выбранной ставки налога и выручки за 2024 год.
Самый простой вариант, когда выбраны ставки 20 (10)%. В этом случае не надо восстанавливать НДС ни по остаткам МПЗ, ни в части выданных авансов. НДС по полученным авансам будет приниматься к вычету в общем порядке – после отгрузки товаров (работ, услуг) в 2025 году.
Если выбраны пониженные ставки 5(7)%. Надо восстановить налог по выданным авансам и по остаткам ТМЦ в 1 квартале 2025 года. НДС по полученным авансам – либо вернуть налог покупателю, в этом случае можно принять его к вычету в 4 квартале 2024 года. Либо при поставке в 2025 году можно будет принять к вычету НДС, уплаченный с этого аванса, но только в сумме налога исчисленного при отгрузке (т.е. по ставке 5(7) %).
Если доход за 2024 год составит меньше 60 млн. руб. В таком случае с 2025 года НДС не уплачивается. Добровольно перейти на его уплату нельзя. Надо восстановить налог по выданным авансам и по остаткам ТМЦ в 4 квартале 2024 года. НДС по полученным авансам можно принять к вычету при условии его возврата покупателям. Еще один вариант - это не исчислять НДС при получении авансов вообще, если налогоплательщик точно знает, что поставка товара произойдет уже в 2025 году и не будет облагаться налогом.
Более подробно про переходные положения можно почитать здесь и здесь.
Смотрите также:
- Налоги 2025: НДС и УСН
- Правила восстановления НДС при смене режима с 2025 года
_________________________________________________________________________________________