Одинаковые виды деятельности.
О фиктивном дробления бизнеса может говорит то, что его участники, применяющие спецрежим, осуществляют:
Идентичный вид деятельности (Письма ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@). Например, из организации выделяются несколько новых юрлиц и ИП, и все они, предоставляют услуги маркетинга, либо сдают в аренду одинаковое имущество и применяют УСН;
Могут быть разные, но неразрывно связанные между собой виды деятельности, составляющие единый производственный процесс (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, пп. "в" п. 27 Письма ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@). Если применяющие УСН компании, разделят деятельность по доставке товаров от поставщика до потребителя. Первый ИП делает только подбор заказов, второе юрлицо погрузку и разгрузку, третье экспедирование, четвертое - непосредственно перевозку. Все эти направления деятельности являются частью одной услуги -доставки товара.
Обратная ситуация: несколько организаций - например, организация-застройщик, продуктовый ритейлер, услуги маркетинга, клининговая компания которые принадлежат одному контролирующему лицу или группе лиц, - осуществляют разные виды деятельности, не связанные в единый технологический процесс - не считается дроблением бизнеса, так как нет разделения единой предпринимательской деятельности (Письмо ФНС России от 22.08.2024 N ЗГ-2-2/12008@).
Одни и те же поставщики и покупатели
Налоговый орган может обнаружить в результате анализа контрагентов, с которыми работают компании, признаки дробления а именно:
Все участники дробления работают с одними и теми же поставщиками, покупателями и другими контрагентами (Письма ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113, от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@, от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
Единственным поставщиком / покупателем для одного из участников дробления бизнеса является друг (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
Распределение общих поставщиков и покупателей между участниками дробления бизнеса исходя из применяемой ими системы налогообложения: с НДС к НДС , без НДС к компании без НДС (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
Нет деловой цели
О цели организации минимизировать налоговые платежи, а не прибыль от хозяйственной деятельности, могут свидетельствовать следующие обстоятельства:
Разделение одного бизнеса или производственного процесса происходит между организациями на спецрежимах при реальной работе основного участника, осуществляющего деятельность и подпадающую по показателям под ОСН (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, Определение Верховного Суда РФ от 24.10.2017 N 308-КГ17-15031);
В результате дробления сумма налоговых платежей всех участников практически не изменились или даже снизилась, притом что в целом бизнес расширился (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
Перед расширением бизнеса - увеличением мощности, увеличение численности персонала или других показателей - произошло его дробление (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@);
Показатели деятельности участников, такие как размер дохода, численность персонала, занимаемые площади опасно близки к предельным показателям для применения спецрежимов (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, п. 11 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023).
Например, как только компания приближается к предельной для УСН сумме доходов и появляется риск ее превысить, часть доходов искусственно передается работнику, зарегистрированному в качестве ИП, или подконтрольному юрлицу;
Данные бухучета организации с учетом дробления могут указывать на снижение рентабельности продаж (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
Если все это кажется вам сложным и отвлекает от бизнеса, мы готовы предложить свою помощь.
- Консультации по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Мы поможем вам выбрать оптимальную систему налогообложения и наладим учет в соответствии с вашими потребностями.
- Своевременная сдача отчетности и оперативное реагирование на требования налоговой службы.
- Другие услуги в области бухгалтерского и налогового учета.
@accounting @ElenaTs0201