Три судебные инстанции сочли, что из этой суммы надо вычесть уплаченный самозанятыми налог
Верховный суд (ВС) России рассмотрит дело о доначислении налога предпринимателю в размере 2,6 млн руб., который привлекал к работе самозанятых и не платил за них налоги, пишет «РБК».
История вопроса:
Так, 11 декабря 2023 года Верховный суд постановил, что индивидуальный предприниматель Фарит Садыков должен выплатить 2,6 млн руб. НДФЛ за 2021 год, а также штраф в размере 65 тыс. руб. Постановление вынесли после камеральных проверок расчетов по страховым взносам и НДФЛ в отношении Садыкова, который, по мнению инспекции, состоял в трудовых отношениях с самозанятых и умышленно уклонялся от уплаты НДФЛ.
После этого Садыков обжаловал решение в Арбитражном суде Челябинской области, который частично удовлетворил его иск. Суд согласился с выводами налогового органа об умышленном создании видимости гражданско-правовых отношений с самозанятыми при фактическом наличии трудовых отношений с целью получения налоговой выгоды. Следовательно, суд постановил, что стоит учесть суммы уплаченного самозанятыми налога при доначислении Садыкову НДФЛ, а штраф сократили на 19,9 тыс. руб.
Также с позицией согласились 18-й арбитражный апелляционный суд и Арбитражный суд Уральского округа.
Налоговая инспекция обратилась в Верховный суд с иском об уплате полной суммы НДФЛ Садыковым, апеллируя к п. 1 ст. 123 НК РФ «Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов» (ист.). Согласно п. 1, даже если работник самостоятельно исчислит и уплатит НДФЛ, это не означает избавление работодателя от уплаты налогов за него.
Согласно «РБК» со ссылкой на налоговиков, нельзя зачесть уплаченный самозанятыми налог на профессиональный доход в счет недоимки по НДФЛ, поскольку эти налоги поступают в разные бюджеты бюджетной системы.
Руководитель налоговой практики адвокатского бюро «Деловой фарватер» Оксана Родионова подтвердила, что нарушитель должен выплатить сумму штрафа в полном размере.
Управляющий партнер и руководитель налоговой практики ASB Consulting Group Роман Маргулис сообщил, что в практике ВС дело о размере недоимки за неполное удержание налоговым агентом НДФЛ будет первым.
Однако решения по самозанятым все чаще поступают в судебную инстанцию, а в арбитражных судах находится около 500 дел, связанных с налогом на профессиональный доход, по данным Вадима Зарипова, руководителя практики нормотворчества и регуляторных инициатив МЭФ Legal.
По мнению Родионовой, судебная практика в отношении самозанятых чаще приходит к пользе ФНС, особенно в случаях, когда нарушения налогоплательщиков были подтверждены налоговыми органами.
Однако позиция, которую займет суд по экономическим спорам, непредсказуема, считает Зарипов. Можно ожидать негативного отношения к оформлению работников самозанятыми, но при этом суд подтвердит необходимость налоговой реконструкции. Также эксперт отметил, что для определения размера штрафа нужно учитывать всю сумму НДП.
Старший юрист практики налогового права «Меллинг, Войтишкин и партнеры» Дина Авакьян указывает на необходимость учета сумм, уплаченных самозанятыми в виде налога на профессиональный доход, для определения налогового обязательства предпринимателя, если Верховный суд поддержит позицию налогоплательщика.
Напомним, что с самозанятых будут взыскивать задолженности по налогам, сборам и страховым взносам во внесудебном порядке. LR