Федеральный инвестиционный вычет по налогу на прибыль с 2025 года

Суть вычета и условия его применения

С 2025 года налоговая ставка на прибыль организаций в России увеличится с 20% до 25%. Компании на общем режиме будут перечислять 8% в федеральный бюджет и 17% — в региональный. В ответ на повышение ставки государство вводит федеральный инвестиционный вычет (ФИВ), который позволит снизить налоговую нагрузку за счет капитальных вложений в основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА).

Кто имеет право на федеральный инвестиционный вычет?

Согласно проекту постановления Правительства (окончательное утверждение еще не состоялось), применять ФИВ смогут компании с определенными видами деятельности по ОКВЭД, зафиксированными в ЕГРЮЛ. Основные категории:

1. Добыча полезных ископаемых (раздел B);
2. Обрабатывающие производства (раздел C);
3. Энергоснабжение, газоснабжение и кондиционирование (раздел D);
4. Гостиничный бизнес и общественное питание (раздел I);
5. Научные исследования и разработки (класс 72 раздела M).

Кто не имеет права на вычет?

Исключения прописаны в пункте 10 статьи 286.2 Налогового кодекса:

• иностранные организации — налоговые резиденты РФ;
• участники соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК);
• кредитные организации;
• производители подакцизной продукции (например, пива с долей спирта до 0,5%, табачных изделий и аналогичной продукции).

Передача права на вычет внутри группы компаний

Инвестор может передать право на федеральный инвестиционный вычет другой компании из той же группы лиц. Группа включает:

• материнскую или дочернюю компанию;
• сестринские компании (с долей прямого или косвенного участия более 50%).

Порядок передачи вычета утвердит Правительство РФ. Это позволит бизнесу гибко перераспределять налоговую выгоду и максимизировать экономический эффект от использования ФИВ.

Объекты инвестиций и условия применения ФИВ

Для применения федерального инвестиционного вычета (ФИВ) необходимо понимать, к каким активам и инвестициям он может быть применен. В проекте постановления Правительства прописаны категории основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), которые позволяют снизить налоговую нагрузку на прибыль.

Категории активов, на которые распространяется ФИВ

1. Основные средства (ОС):К вычету принимаются объекты из группы «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь», которые входят в третью–десятую амортизационные группы по классификации ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов).
   
   Исключения:Квадроциклы;
   Некоторые виды судов и плавучих средств (например, круизные, экскурсионные, прогулочные и спортивные суда).
   Для гостиничного бизнеса и предприятий общественного питания исключений нет — они могут применять вычет ко всему оборудованию, соответствующему амортизационным критериям.
2. Нематериальные активы (НМА):ФИВ распространяется на исключительные права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы.
   Условие: Права должны быть внесены в государственный реестр РФ и подтверждены патентом.
   

Какие расходы можно включить в капитальные вложения?

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 286.2 НК РФ, в состав капитальных вложений включаются следующие затраты:

1. Для основных средств:Приобретение, доставка, монтаж оборудования и доведение его до состояния, пригодного к эксплуатации (ст. 257 НК РФ);
   Сооружение, изготовление или реконструкция объектов ОС;
   Достройка, модернизация, техническое перевооружение оборудования.
   
2. Для нематериальных активов:Приобретение или создание НМА и доведение их до состояния, пригодного к использованию.
   

Важно! Частичная ликвидация основных средств и НМА не дает права на применение ФИВ.

Как зафиксировать применение ФИВ?

Чтобы использовать федеральный инвестиционный вычет, компании необходимо закрепить этот порядок в учетной политике. Например, можно использовать следующую формулировку:

Федеральный инвестиционный налоговый вычет применяется по налогу на прибыль в отношении всех основных средств и нематериальных активов, соответствующих критериям, установленным постановлением Правительства на основании ст. 286.2 НК РФ.

Расчет размера вычета и пример применения

Федеральный инвестиционный вычет (ФИВ) позволяет компаниям снизить налог на прибыль, но с определенными ограничениями. В этой части разберем правила расчета вычета, его максимальный размер и порядок применения на примере.

Размер и ограничения федерального инвестиционного вычета

1. Предельный размер вычета:
   Компании могут уменьшить налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, только на 5% из 8%. Это означает, что даже при больших капитальных вложениях налог в федеральный бюджет не может быть снижен ниже суммы, рассчитанной по ставке 3%.
2. Амортизация и амортизационная премия:
   Основные средства и нематериальные активы, по которым применен федеральный инвестиционный вычет, продолжают амортизироваться в общем порядке. Также можно использовать амортизационную премию, что дополнительно снижает налоговую нагрузку.
3. Величина вычета:
   Окончательный размер вычета составляет 50% от суммы капитальных вложений, связанных с приобретением или модернизацией объектов ОС и НМА.

Как и когда заявить вычет?

• ФИВ можно заявить в декларации за I квартал 2025 года при ежеквартальной отчетности или с января 2025 года — при ежемесячной отчетности.
• Для этого в приложение № 7 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль планируется добавить новый раздел Д.

Пример расчета федерального инвестиционного вычета

Условия:
Компания приобрела оборудование стоимостью 2 000 000 рублей и ввела его в эксплуатацию в I квартале 2025 года. Компания имеет право на федеральный инвестиционный вычет в размере 50% от этой суммы, то есть 1 000 000 рублей. Налоговая база по налогу на прибыль за I квартал составляет 4 000 000 рублей.

Расчет авансового платежа без учета вычета:
4000000руб.×84 000 000 руб. × 8% = 320 000 руб.4000000руб.×8

Лимит вычета:
Вычет можно применять в пределах 5% от налоговой базы.
4000000руб.×54 000 000 руб. × 5% = 200 000 руб.4000000руб.×5

Применение вычета:
Сумма расходов, по которым можно заявить вычет, превышает лимит (1 000 000 > 200 000). Поэтому в I квартале компания может применить только 200 000 рублей.

Новый авансовый платеж:
320000руб.–200000руб.=120000руб.320 000 руб. – 200 000 руб. = 120 000 руб.320000руб.–200000руб.=120000руб.

Перенос остатка:
Остаток вычета, равный 800 000 рублей (1 000 000 – 200 000), компания переносит на следующие отчетные периоды.

Федеральный инвестиционный вычет — это значимый инструмент для снижения налоговой нагрузки при увеличении ставки налога на прибыль с 2025 года. Компании, которые планируют капитальные вложения в основные средства и нематериальные активы, могут существенно оптимизировать налоговые платежи, если правильно применят вычет и учтут его ограничения.

Важно: Для корректного применения ФИВ необходимо своевременно внести изменения в учетную политику и внимательно следить за расчетами в налоговой декларации.

Оптимизируйте налоговые расходы с профессиональной поддержкой

В 2025 году вступают в силу изменения по налогу на прибыль, и компании смогут воспользоваться Федеральным инвестиционным вычетом (ФИВ) для снижения налоговой нагрузки. Однако правильное применение вычета требует глубокого понимания налогового законодательства и грамотной подготовки документации.

Обратитесь за консультацией к экспертам на налоговая-защита.рф, чтобы:
✅ Максимально использовать федеральный инвестиционный вычет;
✅ Правильно подготовить документы и расчеты;
✅ Снизить налоговые риски и избежать ошибок при отчетности;
✅ Получить полное сопровождение на всех этапах оптимизации налогов.

Мы поможем вам уменьшить налоговую нагрузку и использовать все доступные возможности для развития вашего бизнеса.
Получите консультацию уже сегодня!