Под конец года давайте разберемся с бюджетообразующим НДС, который, благодаря всемогущей воле всяческих министерств, с января запустит свои щупальцы даже в упрощенку.
Не секрет, что налог на добавленную стоимость является особенным и устроен так, что его сумма, которая начислена при продаже, может быть уменьшена на сумму вычетов. Вычеты – это, по сути, НДС, который был оплачен поставщикам.
Отсюда и стойкое желание некоторых очумелых ручек оформлять поддельные документы на несуществующие покупки товаров, работ и услуг с целью уменьшения налога на вычеты, которых на самом деле особо-то и нет.
Очевидно, что доблестная налоговая служба, действуя в интересах себя, бюджета и общества пристально присматривает за конторами, у которых вычетов слишком много.
Очки с диоптриями инспекторы надевают уже тогда, когда вычеты составляют 89% и более от начисленного налога, и об этом ясно свидетельствует критерий № 3 Концепции планирования выездных проверок.
Доля вычетов отличается по отраслям, поэтому налоговики будут сравнивать этот показатель со средним, сложившимся по отрасли и непосредственно в вашем регионе.
Стоит отметить, что процент вычетов определяется за год, хотя платить налог и сдавать декларацию нужно ежеквартально: то есть, если в одном квартале процент вычетов большой, а в других периодах – меньше 89%, то валерьянку покупать еще рановато. Такая картина маслом считается нормальной и вполне может определяться сезонностью.
Напомним, что работа по выявлению схематозов оптимизации НДС уже давно не ведется вручную с карандашиком на коленке. С помощью ресурса АСК НДС - 2 налоговики как на ладони видят творящееся вокруг вычетов безобразие, выявляют разрывы в цепочках движения денег и назначают ответственных выгодоприобретателей, которым приходится с пеной у рта доказывать, что всё вовсе не так.
Но статистика - вещь не только упрямая, но и весьма показательная. Так уже в 2023 году доля дополнительных поступлений в бюджет за счет аналитической работы увеличилась до 55%.
На минуточку(!!): из 400 млрд рублей доначисленных и поступивших в бюджет сумм вне выездных налоговых проверок "добровольно" оплачено 218 млрд!
Чувствуется, что с аргументацией у налоговиков дела в гору пошли, да и в целом по этому году с учетом амнистии по дробленке цифры явно хромать не будут🤷♂️
В сухом остатке напрашивается логичный вывод о том, нафига козе баян? Можно же эту долю вычетов самому посчитать, да и инструменты уже есть, чтобы не только с этим, но и другими критериями риска разобраться.
Однако всё ещё существуют мазохисты, которым нравится предоставлять пояснения и отдавать доки для проведена углубленной камеральной проверки с осмотром помещений и допросом свидетелей.
Ну и вишенка на торте - членство в клубе любителей риска, где проверки тщательнее, меры без прелюдий, жестче и практически всегда в первую очередь. Ну и выход на выездную проверку, если порог чувствительности совсем не повышается.
Однако, "стоп слово" имеется даже тут: всё что измеримо поддаётся управлению. Следовательно - вычеты по НДС тоже.
В настоящее время законодательство в общем случае не требует, чтобы вычет заявлялся строго в том квартале, когда покупки приняты к учету и собраны нужные документы. Это значит, что если вычеты выходят за безопасный лимит «до 89%», то их можно перенести на следующие кварталы в течение трех лет.
Так можно «перекидывать» НДС по покупкам (кроме вычетов по авансам), а также «ввозной» НДС. Следовательно:
- не привлекаете внимание налоговых органов;
- не рискуете попасть под выездную проверку;
- равномерно распределяете платежи по налогу;
- можете заранее планировать, сколько платить сейчас, а сколько потом;
- избегаете резких колебаний, когда в одном периоде придется платить мало НДС, а в другом – слишком много.
Если по каким-то причинам вышеуказанное невозможно - пишем объяснительную для налоговой с указанием причин высоких вычетов и о том, как вы это всё в ближайших периодах будете исправлять.
Ну и не забудьте проверить всех своих контрагентов на сайте ФНС России, ведь существует реальный риск "отхватить леща" самостоятельно, если окажется, что операция сомнительная, а брать с него совсем нечего.
Ещё больше про профилактику налоговых рисков в нашем телеграм канале и на официальном сайте проекта #схемыбольшенеработают.