Как было дело
Крупный фармацевтический дистрибьютор выстроил сеть из 69 аптек. Налоговая инспекция провела выездную проверку и установила, что аптеки лишь прикрытие для единой сети, которой управляет аптечный олигарх (ООО). Ни единого намека на независимость – наглая схема дробления.
Итог: 452 млн руб. недополученных налогов.
А теперь к деталям: ИФНС выявила 14 признаков дробления бизнеса.
Признак №1: общие учредители и руководители
- Все аптеки контролировались учредителями ООО.
- Руководителями аптек часто выступали их родственники или сотрудники: одна гражданка управляла сразу аж 13 аптеками, а вторая – сразу 24.
Признак №2: совпадение IP-адресов и электронных контактов
- Все 69 аптек сдавали отчетность через IP-адреса ООО.
- 53 аптеки использовали те же телефоны, а 38 аптек – корпоративные email-адреса с одинаковыми доменами.
Признак №3: единый поставщик
- Единственным поставщиком для всех аптек было ООО: через него проходило 100% товаров.
Признак №4: общая бухгалтерия
- Все бухгалтерские операции аптек велись через подконтрольную ООО компанию.
- Более 95% выручки аптек поступало на счета этой подконтрольной компании.
Признак №5: единая система управления
- Все аптеки были подключены к программе, разработанной для автоматизации управления под нужды ООО.
Признак №6: совпадение адресов регистрации
- 39 аптек зарегистрированы по адресу ООО.
Признак №7: общий сайт и интернет-продажи
- Сайт ООО использовался для оформления заказов. Аптеки работали как пункты выдачи.
Признак №8: общий арендодатель
- 33 аптеки арендовали помещения у бенефициаров ООО или их подконтрольных лиц.
Признак №9: централизованная инкассация
- Инкассацию выручки аптек проводили водители ООО, доставлявшие товары в аптеки.
Признак №10: централизованное лицензирование
- Оформлением всех лицензий занимались сотрудники ООО.
Признак №11: единая кадровая политика
- Общий кадровый отдел для всей сети аптек, а сотрудники оформлялись на работу через ООО.
Признак №12: контроль денежных потоков через общую банковскую систему
- 65 из 69 аптек использовали услугу «Сбербанк Корпорация», что позволяло ООО централизованно управлять расчетными счетами аптек.
Признак №13: общее восприятие на рынке
- Сеть аптек рассматривалась участниками фармацевтического рынка как единый игрок, а не независимые компании.
Что решил суд
- Суд признал доводы налоговой обоснованными и подтвердил, что 69 аптек и ООО фактически являлись единой организацией.
- Использование УСН и ЕНВД было признано неправомерным, а доначисления в 452 млн рублей — законными.
Итог
ООО не удалось доказать, что его схема дробления была законной. Еще бы: на такое количество объединяющих факторов и «общего» способен разве что отчаянный, или сильно наглый, или бизнесмен из далекого прошлого, который не в курсе, какими цифровыми возможностями, смекалкой, хваткой и острым умом обладают современные сотрудники ИФНС. Врагу не пожелаешь таких проверок…
Постановление Девятого ААС №09АП-72308/2024 от 18.12.2024 по делу № А40-55466/23
Записаться на консультацию
Подписывайтесь на наш телеграм-канал ⬆