Дробление бизнеса. Снова и снова будем возвращаться к этой теме, поскольку многие предприниматели не считают дробление бизнеса чем то криминальным. Встречались такие ситуации когда, предприниматель рядом с ООО регистрирует ИП на себя, же являясь генеральным директором и учредителем ООО- для торговли без НДС, для тех кому так удобнее - при этом торгуют и ООО и ИП одним и тем же товаром, одним и тем же брендом. Но кажется, что просто так удобно. По сути - Вы незаконно снижаете налоговую нагрузку, так считает ФНС.
Что же является основными признаками дробления бизнеса. Просто так ответить на этот вопрос не возможно, т.к. даже в Налоговом кодексе нет понятия дробления бизнеса, определение есть в Федеральном законе от 12.07.2024 N 176-ФЗ, но оно узконаправленное и признаки дробления имеют очень обобщенный характер. Детализированное описание признаков фиктивного дробления можно найти в судебных актах. Признаки фиктивного дробления бизнеса не являются исчерпывающими (Письма ФНС России от 22.08.2024 N ЗГ-2-2/12008@, от 09.08.2024 N СД-4-7/9113). Получается, что невозможно выработать единый стандарт их доказывания.
Признаки фиктивного дробления бизнеса условно можно поделить на несколько групп (Консультант плюс) :
- несамостоятельность лиц, образовавшихся в результате разделения бизнеса;
- общность материально-технической базы и персонала;
- идентичность видов деятельности;
- общность контрагентов, с которыми заключаются сделки;
- отсутствие деловой цели для разделения бизнеса между несколькими лицами.
Рассмотрим 1й пункт: несамостоятельность лиц, образовавшихся в результате разделения бизнеса;
Скованные одной цепью...
Несамостоятельность указывает на то, что такое дробление было фиктивным. При фиктивном дроблении создается видимость деятельности нескольких лиц, хотя фактически ее ведет один налогоплательщик. В таких случаях незаконная оптимизация происходит за счет использования налоговых спецрежимов.
Обстоятельства, свидетельствующие о несамостоятельности субъектов:
- прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников дробления бизнеса - родственные отношения, служебная подконтрольность и т.д. Но тут есть важный момент -сам по себе факт взаимозависимости не может подтвердить тезис об "искусственном" дроблении бизнеса, если все участники ведут самостоятельную деятельность. (п. 12 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023). Так , если бизнес ведут члены семьи - зависимые лица, семейные связи между ними еще не означают, что бизнес искусственно раздробили. Но если отдельные члены семьи вовлечены в него лишь формально для получения налоговой экономии, а реальное управление своим бизнесом не осуществляют, то это скорее всего признают искусственным дроблением бизнеса (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@).
Семейный подряд
- "отдельные " предприятия и предприниматели несут расходы друг за друга (Письма ФНС России от 09.08.2024 N СД-4-7/9113;
- расходы несет одно лицо из группы и не перевыставляет их взаимозависимым лицам (Письмо ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@).
- Одни лица принимают управленческие решения формально самостоятельных лиц, значительно влияют на результаты предпринимательской деятельности последних, то такие лица признаются контролирующими (Приложение к Письму ФНС России от 18.10.2024 N СД-4-2/11836@).
Если налогоплательщик, его участники (учредители), должностные лица, фактически управляющие группой, являются выгодоприобретателями от разделения бизнеса, то это может свидетельствовать о дроблении (Письмо ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@).
Если Вы чувствуете. что это слишком сложно, отвлекает от основной деятельности Вашей компании, доверьте налоговую безопасность нам. Мы поможем Вам разобраться, предупредим о возможных рисках и наладим бухгалтерский и налоговый учет в Вашей компании.