На вторую половину декабря часто приходятся и декабрьский аванс, и расчет за вторую половину декабря. При определении даты выдачи работникам денег нужно исходить из той даты, которая зафиксирована в локальных актах компании, т.е. нужно ориентироваться на даты, в которые обычно осуществляется выплата аванса и второй половины зарплаты.
🟦Выплата аванса за декабрь
Организация обычно выдаёт аванс с 16-го по 20-е или с 23-го по 28-е
В этом случае аванс за декабрь бухгалтер выдаст работникам в обычный день, закрепленный в локальном акте.
Организация обычно выдаёт аванс с 21-го по 22-е
Выдать аванс нужно 20-го декабря, т.к. дата выплаты попадает на выходные дни.
Организация обычно выдаёт аванс 29-го или 30-го
Выдать аванс нужно 28-го декабря, т.к. дата выплаты попадает на выходные дни.
📌Если работодатель решит устроить 28-го декабря выходной день для всей организации, то работникам нужно выплатить за этот день не менее средней зарплаты (расчёт по правилам для случаев, не связанным с оплатой отпусков), т.к. согласно статье 155 ТК РФ, в этом случае это будет невыполнением норм труда по вине работодателя.
🟩Выплата второй половины зарплаты за декабрь
Организация обычно выдаёт зарплату с 1-го по 8-е
В этом случае рассчитаться с работниками за декабрь нужно 28-го декабря.
Организация выдаёт зарплату 9-го, 10-го или с 13-го по 15-е
В этом случае зарплату за декабрь бухгалтер выдаст работникам в обычный день, закрепленный в локальном акте компании.
Организация обычно выдаёт зарплату 11-го или 12-го
Выдать зарплату нужно будет уже в январе 2025 года - 10 января.
📌Работодатель может выдать зарплату раньше срока, но в этом случае необходимо отслеживать, чтобы выплата зарплаты была равномерной, т.к. по правилам Трудового кодекса это делать нужно не реже, чем каждые полмесяца.
🟨Удержание НДФЛ
Согласно подпунктам 6 и 7 пункта 1 статьи 223 НК РФ, последний день месяца, т.е. 31 декабря - это дата признания дохода для целей расчета НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировкам и материальной выгоде. В этом случае налог удерживается в ближайший день выплаты дохода (например, вместе с зарплатой или авансом).
Согласно нормам, действовавшим в 2024 году, удержать НДФЛ с такого дохода можно только 31 декабря, т.к. удержать налог можно в пределах налогового периода. При этом, как мы знаем, 31 декабря - нерабочий день. Поэтому выдача зарплаты будет позднее или, наоборот, раньше.
В соответствии с новой редакцией Налогового кодекса, с 2025 года можно удерживать НДФЛ за прошлый год до 31 января текущего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). В связи с этим бухгалтер сможет удержать налог за декабрь 2024 года до 31 января 2025 года.
🟥Отпускные за январь в декабре
Многие работники берут отпуск в январе, продлевая себе таким образом новогодние каникулы. Так, если отпуск работника запланирован на период с 9 по 12 января 2025 года, выдать отпускные нужно не позднее 28 декабря.
📌Обратите внимание, что согласно статье 120 ТК РФ, праздничные дни в число дней отпуска не входят и не оплачиваются.
🎄Праздничные дни - с 1 по 8 января, а 29, 30 и 31 декабря - это выходные.
В расчёт отпускных нужно включить заработную плату за 2024 год (с января по декабрь), а также премию за работу в 2024 году. Если же премия будет выдана после отпуска, то нужно будет пересчитать данную выплату и доплатить работнику.
НДФЛ и взносы с отпускных в декабре
Рассчитать и начислить в учёте отпускные заранее можно и в случае, если сотрудник идёт в отпуск 13 января и позже. При этом выдать денежные средства и удержать с них НДФЛ можно 9-го января. Соответственно, и НДФЛ будет удержан 9-го числа. А вот страховые взносы с отпускных нужно начислить в декабре, т.е. в месяце начисления отпускных. Это прописано в пункте 1 статьи 424 НК РФ. Поэтому не забудьте включить данную выплату и взносы с неё в расчёт по страховым взносам за 2024 год.
При формировании годовой декларации по налогу на прибыль отпускные, начисленные в декабре за январь, будут относиться к расходам 2025 года, т.к. они относятся к другому налоговому периоду (страховые взносы принимаются на расходы в месяце начисления). Об этом специалисты Минфина говорили в письме № 03-03-06/2/62147 от 25.10.2016.
Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram