В случае когда годовая премия за 2024 год выплачивается в 2024 году, она облагается по ставке 13%, если с учетом этой премии доходы сотрудника не превысили 5 млн руб., а если превысили – то по ставке 15%.
Если годовая премия за 2024 год будет выплачена в 2025 году, при этом на момент выплаты премии доходы сотрудника не превысят 2,4 млн руб., то премия будет облагаться по ставке 13%, а если превысят – по ставке 15% или выше.
Почему так?
Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ ввел пятиступенчатую шкалу налогообложения с 2025 года. Ставки НДФЛ будут зависеть от вида дохода и его размера за год и составят:
- 13% – если доход до 2,4 млн руб. (включительно),
- 15% – если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. (включительно),
- 18% – если доход свыше 5 млн и до 20 млн руб. (включительно),
- 20% – если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. (включительно),
- 22% – если доход свыше 50 млн руб.
Указанные положения применяются с 2025 года. При этом ставка определяется при исчислении налога, которое происходит на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, начисленным в этом периоде (п. 3 ст. 225 НК РФ). Датой дохода в виде оплаты труда, к которой относится премия, признается дата выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, доход, выплаченный налогоплательщику, относится к доходам того налогового периода, когда происходит перечисление (выдача) денег.
Таким образом, новая прогрессивная шкала будет применяться ко всем доходам, выплаченным в 2025 году, при этом не имеет значения, за какой период выплачиваются эти суммы.
При этом если доход выплачен в 2024 году, то применяется прогрессивная шкала, действующая в 2024 году. Так, ставка НДФЛ составляет 13% для доходов до 5 млн руб. (включительно) и 15% по доходам, превышающим 5 млн руб.
Таким образом, если премия получена в 2024 году, то новые ставки не применяются. Ставка 15 % в этом случае применяется, если доход с учетом премии превысил 5 млн руб.
--------------
Статья написана по материалам сайта — 1С:ИТС
Получите бесплатно полный доступ к материалам сайта
Следите за новостями в телефоне? Подпишитесь на наш Telegram-канал.