С 2025 года вступят в силу значительные изменения в системе налогообложения, затрагивающие тысячи российских компаний и индивидуальных предпринимателей, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН). Эти изменения будут касаться введения обязательной уплаты НДС для всех налогоплательщиков на УСН. Изменения зафиксированы в Федеральном законе от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. В статье мы подробно объясним, что это значит для бизнеса, какие категории предприятий будут освобождены от уплаты НДС, а также какие ставки налога будут действовать с 2025 года и учет НДС в 1С.
Кто должен будет платить НДС на УСН с 2025 года
На данный момент все налогоплательщики, работающие на УСН, освобождены от уплаты НДС. Это является одним из ключевых преимуществ упрощенной системы, особенно для тех, кто сравнивает ее с общей системой налогообложения (ОСНО). Однако с 1 января 2025 года это освобождение отменяется, и компании, использующие УСН, должны будут становиться плательщиками НДС.
Тем не менее, существуют исключения, и некоторые компании смогут избежать уплаты НДС в 2025 году. Это касается следующих случаев:
- Компании, которые начнут работать на УСН с 2025 года, если их доход за 2024 год не превысил 60 миллионов рублей. Если индивидуальный предприниматель совмещает несколько налоговых режимов, освобождение от НДС будет действовать, если его общий доход по всем режимам не превышает 60 млн руб.
- Субъекты бизнеса, которые использовали УСН в 2024 году и продолжат работать на упрощенной системе в 2025 году, при условии, что их доход за 2024 год не превысил 60 миллионов рублей.
- Новые организации, зарегистрированные в 2025 году, которые сразу выберут УСН, будут освобождены от уплаты НДС на весь 2025 год и, возможно, на 2026 год, если их доход за 2025 год не превысит 60 миллионов рублей.
Преимущества освобождения от НДС на УСН
Если предприятие или индивидуальный предприниматель попадает под освобождение от НДС, это дает несколько важных преимуществ:
- Отсутствие необходимости подавать декларации по НДС.
- Не нужно выставлять счета-фактуры своим контрагентам.
- Не требуется вести книги покупок и продаж для расчета налога.
Однако стоит учитывать, что для некоторых компаний, работающих с контрагентами, являющимися плательщиками НДС, этот режим может оказаться невыгодным из-за увеличенной налоговой нагрузки. В таких случаях бизнес может добровольно отказаться от освобождения от НДС и стать плательщиком налога, чтобы не терять партнеров.
Законодательство пока не имеет четких норм, регулирующих возможность отказа от льготы, но большинство экспертов считает, что это налоговая льгота, от которой можно отказаться. В то же время, Федеральная налоговая служба (ФНС) предупреждает, что такой отказ может привести к рискам для бизнеса.
Важно! Если доход компании или индивидуального предпринимателя превысит 60 миллионов рублей хотя бы в одном налоговом периоде в течение года, право на освобождение от НДС будет отменено с первого числа следующего месяца, и организация станет плательщиком НДС.
Для предприятий, совмещающих несколько налоговых режимов (например, УСН и ПСН), расчет дохода для лимита в 60 миллионов рублей производится по всем режимам.
Новые правила для НДС на УСН
С вступлением новых норм в 2025 году вводятся дополнительные правила для тех, кто не будет освобожден от НДС:
- Импорт товаров: освобождение от НДС не применяется к компаниям, которые занимаются импортом товаров.
- Подакцизные товары: освобождение от НДС возможно, даже если бизнес реализует подакцизные товары.
- Вычеты НДС: если компания утратит право на освобождение от НДС, вычеты по товарам, работам и услугам, которые были приобретены ранее, можно будет применить только в случае перехода обратно на статус плательщика НДС.
- Возврат вычетов: если до перехода на УСН компания использовала вычеты по товарам, работам и услугам, эти вычеты должны быть возвращены в момент перехода.
Системы расчета НДС для малого бизнеса
Для тех, кто утратит право на освобождение, предусмотрено два варианта уплаты НДС: общая и особая схема.
Общий порядок расчета НДС предполагает:
- Применение стандартных ставок налога (0%, 10%, 20%);
- Выставление счетов-фактур с указанием суммы НДС;
- Ведение книг учета продаж и закупок;
- Применение вычетов по НДС, если это предусмотрено законом;
- Подача деклараций по НДС за каждый налоговый период.
Если предприятие выберет схему «Доходы-расходы», оно сможет применять вычеты по товарам и услугам, которые не были учтены как налоговые расходы до 1 января 2025 года.
Особая схема расчета НДС предполагает:
- Применение специальных ставок налога;
- Отсутствие возможности применения налоговых вычетов;
- Выставление счетов-фактур;
- Подача деклараций по НДС.
Ставки НДС для «особых» плательщиков зависят от дохода:
- При доходе менее 250 млн рублей в год ставка составит 5%;
- При доходе от 250 до 450 млн рублей в год ставка будет 7%.
Если доход превышает 450 миллионов рублей в год, такая схема не применяется. Ставки могут меняться с учетом коэффициента-дефлятора, который рассчитывается для каждого года.
Как перейти с общей схемы на особый порядок
Для того чтобы перейти на особый порядок уплаты НДС, компании не нужно уведомлять ФНС заранее. Изменения будут видны по декларации, в которой будет указана ставка 5% или 7%. Особый порядок может применяться в течение 12 кварталов, после чего компания либо продолжает использовать его, либо возвращается к общей схеме.
Важно! Если компания начала применять особую схему с 7% и через некоторое время ее доход снизится ниже 250 миллионов рублей, она не сможет перейти на ставку 5% до завершения 12 кварталов.
Также, если до перехода на особую схему компания использовала вычеты по НДС, которые не были учтены на УСН, их нужно будет восстановить в первый квартал перехода.
Как работать при смене налоговых режимов
При переходе с одного режима на другой отменяются следующие правила работы с НДС:
- Применение вычета по предоплатам, полученным в рамках ОСНО, если продажа активов состоится после перехода на УСН.
- Применение вычета по товарам и услугам, которые не были учтены как расходы на УСН, но были учтены при переходе на ОСНО.
Итоги изменений НДС на УСН в 2025 году
С 2025 года малому бизнесу предстоят важные изменения в налоговой системе. Однако, зная о грядущих нововведениях, предприниматели смогут заранее подготовиться и выбрать оптимальную схему налогообложения, чтобы минимизировать негативные последствия и увеличить свою финансовую эффективность.