С 2024 года в России отменили льготу, которая позволяла не платить налог на доходы физических лиц на материальную выгоду, если она возникла из-за экономии на процентах по кредитам. Речь идёт об ипотечных заемщиках, взявших займы по льготным программам.
Но это касается не всех. Разбираемся, кто должен платить налог, а кто нет.
Что такое материальная выгода?
Это дополнительный доход, который возникает у физических лиц в ряде случаев.
Среди них:
-экономия на процентах за пользование займами;
-покупка ценных бумаг по цене ниже рыночной;
-покупка товаров, услуг, цифровых финансовых активов или цифровых прав по цене ниже рыночной.
В случае с ипотечными кредитами работает первый пункт — экономия на процентах.
Почему возникает экономия?
По льготным программам банки выдают займы не под рыночный процент, а под меньший. А разницу субсидирует государство. Получается, что заемщик тратит на проценты меньше, чем мог бы.
Отличия в процентных ставках хорошо видны, если сравнить ипотечные программы на новостройки и вторичное жилье.
На "вторичку" ставки рыночные, варьируются в пределах 16–25% годовых.
Новое жилье по IT-ипотеке можно купить под 5% годовых, а по другим — под еще меньший процент.
Как считается налог на материальную выгоду?
Правила расчетов прописаны в ст. 212 НК РФ . Если займ в рублях, то выгодой считается разница между ⅔ ставки рефинансирования и ставкой по ипотеке.
К примеру, ипотека оформлена под 8% годовых. Нужно из ⅔ ставки рефинансирования — 10,67% — вычесть 8%. Выгода — 2,67%. Чтобы вычислить размер материальной выгоды за месяц, используется такая формула: (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (365 или 366) * Число дней использования займа в месяце.
Получившаяся сумма — размер материальной выгоды. Она облагается налогом 35% для резидентов и 30% для нерезидентов.
Кто должен платить налог на материальную выгоду?
«Обязанность по уплате налога на материальную выгоду при получении кредита на льготных условиях возникает у налогоплательщика только в особых случаях, для которых необходимы специальные условия: наличие между заемщиком и кредитным учреждением взаимозависимости или трудовых отношений».
Для льготной ипотеки важен второй критерий — трудовые отношения. Так, если сотрудник банка взял льготную ипотеку (или рефинансировал ее) в своем банке, он должен будет платить налог на материальную выгоду. Работодатель станет удерживать эту сумму из зарплаты каждый месяц.
Но и из этого правила есть исключение.
Если заемщик имеет право на получение имущественного налогового вычета на недвижимость, для которой оформлена льготная ипотека, он освобождается от уплаты налога.
Надеюсь,информация была Вам полезна и вы отметите ее ☺️