Что скрыто за сменой режима налогообложения. И по каким причинам предприниматели воздерживаются переходить с одного налогового режима на другой
Казалось бы, что может быть проще, чем сменить один налоговый режим на другой.
О смене налогового режима необходимо уведомить налоговый орган. Не обратиться с просьбой, сменить налоговый режим. А, именно, уведомить о принятом налогоплательщиком решении.
Но, друзья, если столь заманчивая перспектива кажется вам настолько простой, что даже не верится. Доверьтесь интуиции. Возможно, действительно, не стоит верить. И торопиться с решением.
Несмотря на очевидную лёгкость, существует немало причин, которые останавливают предпринимателей в шаге от предпочтительного для них налогового режима.
Что может послужить сдерживающим фактором в процессе принятия решения о смене действующего налогового режима на более "выгодный"?
Например, возросшие налоговые издержки в периоде смены режима, или в перспективе. Да, именно, так. Устремившись вверх, можно увидеть дно (не помню чьё выражение, красиво сказано, и очень уместно для нашей темы).
В общем случае новый режим уплаты налога можно применять со следующего налогового периода.
Уплачивать налог на упрощённой системе налогообложения, вместо общей системы налогообложения, можно начать со следующего года.
Выбрать уплату единого налога по патентной системе налогообложения можно в любое время.
Перейти с упрощённой системы налогообложения или патента на уплату налога в автоматизированном режиме можно с начала месяца, следующего за месяцем принятия решения.
Предприниматели самостоятельно оценивают свои возможности уплачивать налоги, на том или ином налоговом режиме. И, когда условия и показатели деятельности позволяют работать на наиболее экономичном, из предложенных налоговых режимов, не мудрствуя, выбирают нужный режим.
Но иногда, вместо ожидаемой экономии ресурса, получают неожиданный сюрприз от налогового законодательства.
Приведу два примера.
- О смене упрощённой системы налогообложения на автоматизированную упрощённую систему налогообложения.
- О смене общего налогового режима на упрощённый налоговый режим.
Не с целью убедить вас отказаться от выбора более удобного налогового режима в пользу, действующего налогового режима. Но, чтобы пригласить вас, обдумать поступившее предложение сменить один налоговый режим на другой, оценить последствия своего решения, взвесить все "за" и "против".
Не существует одного, выгодного для всех налогового режима. Есть налоговый режим, который максимально подходит конкретному налогоплательщику.
Что может остановить от перехода с УСН на Авто УСН
Пример №1: От предпринимателя, сменившего упрощённую систему налогообложения на автоматизированную упрощённую систему налогообложения.
Желая избавиться от рутины, а также сэкономить на страховых взносах индивидуальный предприниматель, с небольшим оборотом и штатом сотрудников 5 человек, посчитав и сравнив налоговые издержки на двух налоговых режимах (УСН и авто УСН) принял решение в пользу автоматизированного упрощённого налогового режима.
Условия, необходимые для применения нового налогового режима, соблюдались. Кроме одного. Он был налогоплательщиком на УСН.
Автоматизированный налоговый режим нельзя совмещать с иными налоговыми режимами. Поэтому предприниматель, начав работать на новом налоговом режиме, отказался от права применять УСН.
Замечу, что автоматизированный налоговый режим, имеет ограничения по ряду показателей, в том числе и по численности персонала. Пять сотрудников - это пороговое значение.
Предприниматель знал об этом. И держал численность под контролем. Но предвидеть событие, которое с ним произошло, можно было, имея чуть больше информации, чем он располагал, выбирая налоговый режим.
Уход в декрет одной из сотрудниц послужил катализатором ряда событий, и лишил предпринимателя права на применение автоматизированной упрощённой системы налогообложения.
Дело в том, что на место, находившейся в длительном отпуске по уходу за ребёнком сотрудницы, был трудоустроен новый сотрудник. Фактически у предпринимателя работало пять человек, но среднесписочная численность персонала составила шесть человек. И предприниматель автоматически лишился права на использование налогового режима.
Когда спохватились, планировали, устранив нарушение, вновь заявить о начале применения автоматизированного режима уплаты налога. Но вскрылась немаловажная деталь.
После прекращения автоматизированной системы налогообложения предприниматель оказался на общем налоговом режиме.
А перейти на иной режим налогообложения с общей налоговой системы можно не ранее следующего года.
Таким образом, "слетев" с авто УСН по какой-либо причине, налогоплательщик автоматически оказывается на общей системе налогообложения, и вынужден исполнять обязанности налогоплательщика, характерные для этого налогового режима, до конца текущего года.
Совет. Выбирая автоматизированную налоговую систему, оцените какова вероятность, что ни один из ограничивающих показателей, которые дают право на её применение, не изменится. Особенно, спрогнозируйте спрос и выручку.
Бывает, что крупная сумма неожиданно, а то и вовсе, случайно, поступившая на расчётный счёт в последний день месяца, приводит к тому, что превышается установленный для режима лимит дохода, и налогоплательщик, в один момент, лишается права применять автоматизированный налоговый режим.
Восстановить режим, даже если вы подадите откорректированные данные через кабинет налогоплательщика (что предусмотрено правилами), практически не удаётся.
Высокая вероятность потерять право на применение автоматизированной упрощённой системы налогообложения и, как следствие, перейти к уплате налогов на общем налоговом режиме, служит одним из сдерживающих факторов в решении перейти с УСН на авто УСН для бизнеса с пограничными показателями.
Но, удержать налогоплательщика от смены налогового режима может не только перспектива. Но и текущий момент. Об этом - следующий пример.
Что скрывает переход на УСН с общей налоговой системы
Пример №2: Что удерживает малый бизнес на общей системе налогообложения.
Удержать от смены налогового режима может налоговое требование, которое необходимо исполнить налогоплательщику, отказавшемуся от общей системы налогообложения. Точнее, это одно налоговое правило. Его необходимо соблюсти, выбирая упрощённый налоговый режим, вместо общего режима уплаты налогов.
Дело в том, что налогоплательщики, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС. И пользуются правом принимать входной НДС к вычету. То есть уменьшают сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, на сумму НДС, полученную в стоимости приобретенных налогоплательщиком товаров, работ и услуг, которые будут использоваться в облагаемых НДС операциях.
Одно из обязательных условий чтобы воспользоваться вычетом по НДС - использовать товар, работы, услуги в налогооблагаемых НДС операциях.
Упрощённая система налогообложения, с освобождением от уплаты НДС, предполагает, что товары, работы и услуги используются в операциях, не подлежащих налогообложению НДС.
А это значит, что неиспользованные в периоде применения общей налоговой системы остатки товара, а также основные средства, работы или услуги в незавершенном производстве, НДС в составе стоимости которых был принят налогоплательщиком к вычету, продолжат использоваться им на упрощённом налоговом режиме для операций необлагаемых НДС.
Поэтому сумму налога, принятую к вычету в периоде применения общей системы налогообложения по позициям, которые в дальнейшем будут использоваться в операциях необлагаемых НДС (то есть в деятельности, переведённой на УСН, включая УСН со ставкой НДС 5% и 7%), потребуется восстановить.
Восстановление НДС означает, что налог, принятый к вычету, необходимо вернуть в бюджет.
Восстанавливать НДС надо в последний месяц налогового периода перед переходом на УСН. И уплачивать в общем порядке в первом квартале применения УСН. Поэтому при больших остатках товарно-материальных ценностей налоговая нагрузка в периоде начала применения УСН будет больше, чем ожидал налогоплательщик, который не знал о необходимости восстановить НДС.
Незнание не избавляет от обязанности. Вслед за уведомлением о переходе с общего режима на УСН из налогового органа поступит встречное предложение налогоплательщику восстановить сумму НДС в стоимости основных средств и товарно-материальных ценностей, которые числятся на балансе компании, если он не сделал это самостоятельно в последней, сданной декларации по НДС.
Значительные суммы НДС в остатках, удерживают предпринимателей, желающих перейти с общего режима налогообложения на упрощённый режим налогообложения, от смены налогового режима.
Замечу, наличие сдерживающих факторов всегда индивидуально. И должно рассматриваться применительно к финансово-хозяйственной деятельности каждого отдельного налогоплательщика. Наиболее успешными решениями оказываются те, которые принимаются, с учётом большого объёма информации.
Почти все ошибки в налоговом планировании являются результатом недостаточной или неверной информации. Задача налогоплательщика, желающего сменить налоговый режим, изучить всё, что имеет отношение к принятию решения. Не стесняйтесь обращаться за помощью к людям, которые обладают знаниями и опытом.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала или в комментарии.
Удачи. И лёгких Вам налогов