Должны ли медицинские клиники на УСН с 1 января 2025 года платить НДС

Минфин разъяснил, вправе ли медицинские организации на УСН применять освобождение от НДС при оказании услуг с 1 января 2025 года.

В своем письме от 28.10.2024 № 03-07-11/104895 ведомство отмечает, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года. При этом освобождение от НДС предусмотрено, если у организации или ИП сумма доходов не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

При превышении лимита по доходам организация или ИП становится плательщиком НДС и вправе применять общую ставку НДС 20% либо пониженную ставку в размере 5%, при условии, что сумма доходов не превысит в совокупности 250 миллионов рублей.

Вместе с тем нормы статьи 149 НК РФ освобождают от НДС оказываемые населению медицинскими организациями и ИП, осуществляющими медицинскую деятельность, медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132.

Данным перечнем предусмотрены медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической (в том числе доврачебной) медицинской помощи, стационарной медицинской помощи, в дневных стационарах и службами врачей общей (семейной) практики, включая проведение медицинской экспертизы, услуги по диагностике, профилактике и лечению, непосредственно оказываемые населению в санаторно-курортных учреждениях, услуги по санитарному просвещению, непосредственно оказываемые населению.

Освобождение от НДС применяется при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий.

Таким образом, при реализации с 1 января 2025 года медицинских услуг медицинскими организациями, применяющими УСН, такая реализация освобождается от НДС в случае:

• наличия лицензии на осуществление медицинской деятельности;
• оказываемые медицинские услуги по диагностике, профилактике и лечению предусмотрены перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132.

Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.

В материале использованы фото: maxbelchenko / Shutterstock / Fotodom.