Декларация по налогу на прибыль с обособленными подразделениями в 1С КОРП

Из статьи вы узнаете, как сформировать декларацию по налогу на прибыль, если головная организация (ГП) имеет обособленные подразделения (ОП) и уплачивает ежемесячные авансовые платежи по расчетной прибыли.

Расскажем:

• как определить налоговую базу для каждого ОП и какие есть нюансы;
• какие настройки требуются в программе, чтобы налоговая база распределялась в 1С автоматически;
• как заполнить декларацию по организации в целом и по отдельному ОП, какие разделы должны быть обязательно.
• Декларация по обособленным подразделениям в 1С КОРП
• Расчет доли налоговой базы ОП в 1С КОРП

Пример

Организация, зарегистрированная в Москве — головное подразделение (ГП Росток), осуществляет деятельность в МО (г. Жуковский) — обособленное подразделение (ОП Ручеек).Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из расчетной прибыли. В налоговой учетной политике выбран трудовой показатель распределения прибыли между ОП — расходы на оплату труда.Сформируем декларацию по налогу на прибыль за 1 полугодие по организации и обособленному подразделению.

Нормативное регулирование

Организации с обособленными подразделениями уплачивают налог на прибыль в (ст. 288 НК РФ):

• ФБ — по месту нахождения организации (ГП) без распределения между ОП;
• РБ — по месту нахождения каждого ОП и организации с распределением прибыли исходя из средней арифметической:удельного веса среднесписочной численности (расходов на оплату труда);
  удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.
  

Налоговая база по организации в целом распределяется между подразделениями — определяется доля прибыли (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Распределяется налоговая база (прибыль) организации в целом, при этом не имеет значения:прибыль (убыток) подразделений;
наличие расчетного счета и самостоятельного баланса.
О создании ОП следует проинформировать ИФНС, если создано и действует более 1 месяца хотя бы одно рабочее место, подконтрольное организации, вне места нахождения организации (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 83 НК РФ).

Доля прибыли определяется за отчетный период нарастающим итогом:

ССЧ — среднесписочная численность;

РОТ — расходы на оплату труда за период;

ОС (НУ) — амортизируемое имущество.

Трудовой показатель следует закрепить в налоговой учетной политике. В течение налогового периода его менять нельзя (п. 2 ст. 288 НК РФ)

Среднесписочная численность определяется по правилам Указаний для заполнения статистической отчетности П-4, утв. Приказ Росстата от 22.12.2023 N 678.

Расходы на ОТ (есть в 1С КОРП) – расходы на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества (есть в 1С КОРП) – средняя остаточная стоимость, определяемая по правилам расчета налоговой базы по налогу на имущество, но по налоговой стоимости амортизируемого имущества.

Если у организации и ОП нет амортизируемого имущества, доля прибыли рассчитывается только исходя из доли ССЧ или расходов на ОТ (Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-03-06/1/68416, от 20.02.2021 N 03-03-06/1/12084).

Настройки программы для учета с обособленными подразделениями

Настройка функциональности

Чтобы в 1С стал возможным учет с ОП, произведите настройки функциональности. Через Главное – Функциональность — Организация установите флаг Обособленные подразделения.

Регистрация подразделений в 1С

Каждое обособленное подразделение должно быть зарегистрировано в своем территориальном налоговом органе, в программе это отражается в справочнике Регистрации в налоговом органе (Главное – Организация – Регистрация в налоговых органах).

Подразделения в 1С Бухгалтерия 8 вносятся в одноименный справочник (Главное – Организация – Регистрация подразделений).

Для автоматического распределения налога на прибыль в 1С КОРП имеет значение только факт регистрации ОП в налоговом органе.

Настройки налога на прибыль

В настройках Налога на прибыль (Главное – Налоги и отчеты) выберите:

трудовой показатель, который будет участвовать в автоматическом распределении прибыли между обособленными подразделениями;

Порядок представления декларации — для тех, кто до 31 декабря прошлого года уведомил ИФНС о представлении деклараций по группе ОП через ответственное подразделение, следует выбрать Одна декларация на все обособленные подразделения, находящиеся в одном регионе. В этом случае программа будет распределять налоговую базу между регионами, внесенными в справочник Налог на прибыль: получатели деклараций для представления в ИФНС, которые там указаны.

Централизованная уплата налога на прибыль по обособленным подразделениям

Расчет доли прибыли для обособленных подразделений

Расчет и распределение прибыли между обособленными подразделениями производится в 1С в процедуре Закрытие месяца — Расчет налога на прибыль.

Сначала определяется прибыль по всей организации, вне зависимости от доли выручки, внереализационных доходов и расходов, приходящейся на ОП.

Далее налоговая база распределяется в соответствии с долей и умножается на ставку налога в бюджет субъекта РФ, установленную в регионе.

Расчет доли приведен в Справке-расчете распределения прибыли по бюджетам субъектов РФ за отчетный период.

Расчет доли прибыли. Прибыль за полугодие составила 3 000 000 руб. Доля показателя Расходы на оплату труда за полугодие — по ОСВ по счету учета затрат:ГП — 850 000 /1 190 000 = 0,7142857142857143; ОП — 340 000 / 1 190 000 = 0,2857142857142857. Расчет остаточной стоимости амортизируемого имущества:Данные для расчета берутся из ОС и НМА – Ведомость амортизации ОС (налоговый учет) по месяцам. Кроме того, в состав имущества для расчета доли прибыли ОП включаются в т. ч. НМА и амортизируемое имущество, не подлежащее амортизации (Письмо Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82151).Так как амортизируемого имущества в ОП «Ручеек» нет, его удельный вес для расчета доли прибыли равен 0 (Письмо Минфина от 09.04.2013 N 03-03-06/1/11551).Удельный вес амортизируемого имущества в ГП составляет 100%.Доля прибыли по обособленным подразделениям:ГП — (0,7142857142857143 +1) / 2 = 0,8571428571428572; ОП — (0,2857142857142857 + 0) / 2 = 0,1428571428571429. Данные расчетов соответствуют тем, что указаны в таблице.

В версии КОРП доля прибыли ОП рассчитывается автоматически исходя из доли:расходов на оплату труда (среднесписочной численности);
остаточной стоимости амортизируемого имущества.
В 1С:Бухгалтерия ПРОФ все расчеты выполняются в ручном режиме вне базы 1С.

Порядок заполнения декларации головного подразделения

Сначала заполните декларацию по организации в целом, пройдя из раздела Главное в Задачи организации — Налог на прибыль, декларация за 1 полугодие или Отчеты – Регламентированная отчетность.

Титульный лист

Проверьте поля:

• Налоговый (отчетный) период (код) — в соответствии с настройками Порядка уплаты авансовых платежей (Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль). В нашем примере применяется код 31, для организаций, представляющих декларации ежеквартально;
• по месту нахождения (учета) (код) — 214, по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком.

Приложение N 5 к Листу 02

Приложение N 5 к Листу 02 заполняется после определения налоговой базы по организации, оформления Листа 02. Заполняется Приложения N 5 автоматически.

Обратите внимание на поля:

• Признак налогоплательщика (код) — укажите соответствующий признак из списка, в нашем примере 01;
• Расчет составлен — 1, по организации без входящих в нее обособленных подразделений;
• КПП — код постановки на учет организации;
• Возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение — 1, возложена.

Порядок заполнения строк:

• 030 — заполняется из стр. 120 Листа 02;
• 031 — стр. 030 – стр. 050 Приложений N 5 с кодом 3 поля «Расчет составлен (код)»;
• 040 — доля из Справки-расчета распределения прибыли по бюджетам субъектов РФ для ГП;
• 050 — стр. 030 х стр. 040;
• 060 — ставка налога в РБ, проставляется автоматически, при необходимости можно отредактировать;
• 061 — если в стр. 060 стоит льготная ставка, укажите вручную реквизиты закона, которым она установлена;
• 070 — стр. 050 х стр. 060;
• 080 — укажите вручную авансовые платежи, которые причитались к уплате в соответствии с декларацией предшествующего отчетного периода;
• 090 – 097 — укажите вручную суммы налога, уплаченного за рубежом, и суммы торгового сбора для уменьшения авансового платежа отчетного периода;
• 100 — (стр.070 – стр. 080 – стр. 090 – стр. 097 – стр. 98), если стр. 070 больше суммы строк 080, 090, 097, 098;
• 110 — ((стр. 080 + стр. 090 + стр. 097 + стр. 098) – стр. 070), если стр. 070 меньше суммы строк 080, 090, 097, 098;
• 120 — (стр. 310 Листа 02 х стр. 040 Приложения N 5), заполняется автоматически.

Убедитесь, что:сумма строк 070 всех Приложений N 5 к Листу 02 равна стр. 200 Листа 02;
сумма строк 100 минус строки 110 всех Приложений N 5 к Листу 02 равна стр. 271 (281) Листа 02;
сумма строк 120 всех Приложений N 5 к Листу 02 равна стр. 310 Листа 02.

Порядок заполнения декларации обособленного подразделения

Декларация ОП заполняется автоматически из Главное – Задачи организации — Налог на прибыль, декларация за 1 полугодие.

По кнопке Сформировать декларации соответствующие отчеты сформируются в составе:

• титульного листа;
• Подраздела 1.1;
• Подраздела 1.2;
• Приложения N 5 к Листу 02.

Данные берутся из декларации по организации в целом.

Титульный лист

Проверьте поля:

• Налоговый (отчетный) период (код) — в соответствии с настройками Порядка уплаты авансовых платежей (Главное – Налоги и отчеты – Налог на прибыль). В нашем примере применяется код 31 для организаций, представляющих декларации ежеквартально;
• Представляется в налоговый орган (код) — код ИФНС по месту учета ОП;
• по месту нахождения (учета) (код) — 220, по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.

Приложение N 5 к Листу 02

Приложение N 5 к Листу 02 в декларации ОП заполняется в точном соответствии с аналогичным листом основной декларации.

Обратите внимание на поля:

• Признак налогоплательщика (код) — соответствующий из списка, в нашем примере 01;
• Расчет составлен — 2, по обособленному подразделению;
• КПП — код постановки на учет ОП;
• Возложение обязанности по уплате налога на обособленное подразделение — 0, не возложена.

Строки в табличной части заполнены как в Приложении N 5 для головного подразделения.

Мы заполнили декларацию для организации с обособленными подразделениями в 1С БП КОРП.

См. также:
Как завести обособленное подразделение в 1С 8.3 Бухгалтерия

Минфин назвал случай, когда не нужно сообщать налоговому органу об открытии обособленного подразделения

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за обособленное подразделение, закрытое в 3 квартале в 1С?

Распределение налоговой базы по прибыли между подразделениями исходя из численности в 1С

Декларация по налогу на прибыль за 2021 в 1С