По традиции, в день налоговых органов глава ФНС Даниил Егоров дал большое интервью РБК, в котором изложил свое видение налоговой системы, изменений 2025 года и позицию налоговой службы по волнующим налогоплательщиков вопросам.
Текст интервью достаточно объемный, поэтому рассмотрим здесь его наиболее важные моменты.
Изменение налогов с 2025 года
Про пятиступенчатую шкалу НДФЛ и повышение налога на прибыль до 25% глава ФНС не сказал ничего нового, отметив при этом, что усложнение налогов имеет место, но налоговая служба при этом берет на себя часть функций по расчету налогов (имеется в виду НДФЛ с вкладов и АУСН).
Про повышение ставки налога на прибыль до 25%:
А как поведет себя налогоплательщик с повышенной ставкой? Какие модели оптимизации будут применимы? ... Нам нужно будет смотреть, как во времени будет меняться поведение налогоплательщиков, чтобы вовремя реагировать.
То есть, ФНС уже готовится к анализу схем по снижению налогооблагаемой прибыли, которые начнут использовать предприятия из-за повышения налоговой ставки с 20 до 25%.
Волнующая всех индексация пороговых значений доходов в связи с инфляцией со слов Д. Егорова "теоретически возможна,... но важно учитывать бюджетные возможности и управление корректировкой порогов".
С 2025 года будут две прогрессивный шкалы НДФЛ: пятиступенчатая для трудовых доходов и двухступенчатая для инвестиционных доходов. При этом появляется риск маскировки налоговыми агентами трудовых доходов в дивидендные, но глава ФНС утверждает, что налоговики увидят и распознают такую переквалификацию:
Везде, где есть разность налогообложения, будь то разные налоговые базы, или разный учет расходов, или разные ставки, риски возникают. ... Но, откровенно говоря, в этой ситуации мы не видим какой-то фундаментальный системный риск для государства.
Слишком много у нас налоговых данных, чтобы не заметить существенного изменения поведения со стороны прежде всего налоговых агентов (тех, кто выплачивает зарплаты), если вдруг они резко перейдут на какое-либо иное структурирование таких выплат.
На вопрос добровольной уплаты НДС по специальным ставкам 5% или 7% при доходе менее 60 млн руб. Даниил Егоров ответил так:
Я мог бы обосновать наличие такой цели, если бы у предпринимателя на УСН были вычеты «входящего» НДС. Но поскольку мы говорим о ставке, которая, по сути, является аналогом оборотного налога, то в обычном случае это не имеет самостоятельного смысла.
Со слов главы ФНС, с 1 января 2025 года автоматизированная УСН вводится в 32 регионах, и еще в двух регионах АУСН начнет применяться с 1 февраля 2025 года. 15 регионов не планируют вводить АУСН, и 35 - пока думают. Какие это регионы - на момент написания статьи пока не известно.
Напомним, что с 2025 года любой регион РФ может ввести на своей территории автоматизированную УСН. До этого АУСН применялась только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в республике Татарстан.
Риски работы с маркетплейсами
Поправками также разрешено с 2025 года на АУСН торговать на маркетплейсах. При этом маркетплейсы будут передавать данные о доходах и расходах продавцов в налоговую. По мнению Д. Егорова, технология АУСН вполне подходит для работы с маркетплейсами, так как может забрать на себя много контрольных функций. Например, "маркетплейсы могут управлять налоговыми рисками, выявляя искажения данных у продавцов и корректируя их поведение, чтобы избежать доначислений".
Как налоговая служба это будет реализовывать на практике:
Будут выстраиваться системы обмена информации, система предупреждений со стороны маркетплейсов, ... будут механизмы коммуникации маркетплейс - налоговая и маркетплейс - налоговая - малая компания (продавец), и они (маркетплейсы) на ранних этапах будут обелять всех.
В последние годы маркетплейсы стали большим масштабным бизнесом, охватывающим всю страну, однако их учет не всегда прозрачен. Плюс к этому, малый бизнес, торгующий на маркетплейсах, "имеет аппетиты к риску больше, чем у крупных компаний".
Расширение расчета НДФЛ налоговой службой
ФНС планирует самостоятельно исчислять налог на доходы физлиц по доходам от продажи недвижимости и транспортных средств, уже за 2025 год. Иными словами, в 2026 году будут автоматизированно учитываться не только налоговые вычеты, но и начисляться сам НДФЛ по сформированной налоговиками базе для расчета налога по таким доходам, включая данные о расходах на приобретение имущества.
Даниил Егоров:
"То есть мы будем упаковывать всю базу: за сколько купил, например, квартиру, за сколько продал".
Таким образом упрощая модель с декларированием по НДФЛ, ФНС продолжает тренд на перевод контрольной функции в сервисную:
Мы ведь могли сидеть спокойно и говорить: посчитайте сами по декларациям, а мы потом проверим и, если что, накажем, мы все равно все базы видим. Но мы говорим: вы знаете, чтобы виноватых не было, давайте мы сами для вас будем считать, за вами нет обязанности сдавать декларации, мы вам дадим уведомления, а если вы не согласны, вы пожалуйтесь, мы уже будем отвечать, почему не так рассчитали.
Доля отказов по вычетам НДФЛ составляет 1,3% от общей суммы. При этом основные ошибки - это неполный пакет документов и заявления на вычеты при отсутствии дохода, облагаемого НДФЛ.
Последствия введения ЕНС
Самым большим положительный эффектом от внедрения Единого налогового счета (ЕНС) глава ФНС считает тот факт, что должников по налогам стало в два раза меньше, то есть десятки миллионов людей и сотни тысяч компаний теперь не имеют налоговой задолженности.
Помимо этого, в три раза снизилось количество приостановлений операций по счетам, а также введение ЕНС освободило суды и приставов от дополнительных процедур по взысканию налоговой задолженности:
На 3 млн дел в год мы суды и приставов освободили, а это не только время на процедуры, но и лишние издержки должников в виде государственной пошлины.
С ЕНС осталось решить (по мнению главы ФНС) как минимум два вопроса: список исключений при распределении денег с ЕНС на платежи (очередность списания сальдо ЕНС по КБК) и удобная визуализация ЕНС для налогоплательщика в личном кабинете.
Борьба с теневой занятостью
С одной стороны, заявлено, что ФНС не имеет агрессивной позиции по отношению к теневой занятости, с другой - идет обсуждение двух различных подходов мер борьбы с "серыми" зарплатами в будущем:
1. Перевод всех "зарплатных" денег в систему банковского учета (в безналичную форму):
В этом случае можно будет строить и простые конструкции, и контрольные конструкции, или какие-то еще. Когда все деньги будут идти через прозрачную систему, то там уже появятся такие решения, будет тектонический сдвиг с точки зрения прозрачности налогообложения.
2. Полный онлайн-доступ налоговиков к информации об электронных денежных переводах между физическими лицами.
Но мы понимаем, что с этим нужно очень аккуратно работать, потому что если мы резко зайдем в банковскую систему, то просто больше людей выдавим в наличные. Нам это стратегически невыгодно.
В свете серьезных налоговых изменений, вступающих в силу в следующем 2025 году, глава налоговой службы объявил основные акценты на контрольной работе с маркетплейсами, а также - по амнистии по дроблению бизнеса.
Не можем не привести еще несколько "крылатых" фраз из интервью Даниила Егорова, адресованных налогоплательщикам:
В моем представлении чем обычнее ты себя будешь вести, тем тебе будет безопаснее.
Я не могу черное и белое четко разделить, но могу предупредить: если, ребята, вы перегнете палку, мы среагируем.
Нужно очень четко и разумно объяснять, что мы будем делать. Это правило хорошего тона, когда мы в целом предупреждаем: мы пойдем туда, будем вот это делать, обратите внимание, мы видим такие-то отклонения, такие-то риски.
Источник - интервью главы ФНС на сайте РКБ (rbk.ru) от 21.11.2024