НДС считается одним из самых сложных налогов наряду с налогом на прибыль. В этом может убедиться каждый, кто начинает с ним работать. Как показывает практика, новички и опытные бухгалтеры допускают ошибки. Среди типичных ошибок можно отметить технические (дублирование показателей, некорректные реквизиты), учетные (не ведется раздельный учет там, где он необходим) и фундаментальные. К последним относятся ошибки в налоговых вычетах.
Чтобы получить доначисления по НДС, особых усилий прилагать не нужно. Достаточно, например, не выделить сумму налога в счете-фактуре или пропустить налогооблагаемую операцию при заполнении декларации. Чего еще нельзя делать, читайте дальше.
Красные флаги для ФНС по НДС
Игнорирование условий принятия налога к вычету
По вычетам в принципе у ФНС к налогоплательщикам возникает много вопросов. Но первый и главный касается соблюдения ключевых условий, указанных в ст. 172 НК РФ. Итак, запоминайте, а лучше записывайте. Принять НДС к вычету можно, только если приобретенные товары используются в налогооблагаемой деятельности или подлежат перепродаже, они оприходованы, отражены на балансе, приобретение товаров подтверждено первичными документами. Для импорта есть отдельное условие: НДС уплачен на таможне.
Несоблюдение сроков заявления вычета
Чтобы получить вычет, у вас есть три года с момента оприходования товаров, с которых уплачен налог. Но это касается отдельных вычетов (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В большинстве случаев применять вычет придется в том периоде, в котором на него возникло право. Не переносятся, например, вычеты налога, уплаченного при возврате товаров, а также начисленного на сумму представительских, командировочных расходов. Также нельзя с отсрочкой заявить вычет по НДС, перечисленному налоговыми агентами. За нарушение предусмотрены санкции, и доначислением они не ограничиваются.
Дробление вычета
Регулирование обязательств через частичный прием налога к вычету по одному счету-фактуре в разных периодах – это риск. Безусловно, есть шанс, что ИФНС ничего не заметит, но он невелик. Налоговики выступают против дробления. Аналогичную позицию заявляет Минфин (письмо №03-07-11/84699 от 19.12.2017). Не хотите доначислений и штрафов, переносите весь вычет на следующий период в рамках трехлетнего срока давности.
Ненормативные первичные документы
Чтобы применить НДС-вычет, право на него нужно подтвердить документально. НК РФ признает только оригинал счета-фактуры. Дубликатом право на вычет подтвердить нельзя. Не подходят для этого и другие первичные документы (накладные, акты приема-передачи и т.п.).
Формально необоснованное применение вычета в потенциально спорной ситуации
К чему обычно придираются налоговики, хорошо известно. Один из ключевых спорных вопросов по НДС вообще и вычетам в частности – налогообложение подарков и поощрений. Мотивируете таким образом сотрудников? Докажите ФНС, что подарки направлены на увеличение производственных показателей. Письмо с пояснениями лучше подготовить заранее. Укажите в нем обстоятельства, подтверждающие, что поощрение сотрудников непосредственно связано с основной деятельностью компании.
Отсутствие раздельного учета
Если компания наряду с налогооблагаемой деятельностью ведет ту, которая НДС не облагается, и учет при этом общий, принять к вычету налог не получится. При камеральной проверке специалисты ИФНС найдут ошибку и наложат санкции.
Уплата НДС на УСН в 2024 году
Базовым обязательством уплата НДС станет для упрощенцев только в январе 2025 года. Сейчас налог платится в четырех случаях: импорт, доверительное управление (а также участие в инвестиционном или простом товариществе, концессия), выставление счета-фактуры с выделенным налогом и статус налогового агента по НДС. Вы не исполняете обязательства в любом из перечисленных случаев – налоговая берет вас на карандаш. И отвечать придется, как минимум, рублем и репутацией. А в некоторых случаях для неплательщиков предусмотрена уголовная ответственность.
Отсутствие декларации по НДС
Временно прекратили деятельность, в отчетном периоде нет налогооблагаемых операций? Все равно придется отчитаться по НДС. Сдайте нулевку, чтобы сохранить репутацию добросовестного налогоплательщика и избежать юридических последствий.
НДС, как и любой другой налог, нельзя не платить при наличии у фирмы или ИП соответствующих обязательств. Его нельзя считать как придется. И точно не стоит заявлять вычеты, не проверив право на них, первичные документы по налогооблагаемым операциям и другие условия. Есть еще один момент, о котором часто забывают. Плательщику НДС необходимо всегда проверять контрагентов. Если поставщик окажется проблемным, ваши вычеты поминай как звали.