Законодатель продолжает вносить изменения в налоговое законодательство. В этой статье я расскажу вам о нововведениях по подоходному налогу, которые уже нужно применять, а также о тех, которые вступят в силу с 1 января 2025 года.
🟦Пять новых налоговых ставок по НДФЛ
Согласно Федеральному закону № 176-ФЗ от 12.07.2024, с 1 января появятся пять налоговых ставок НДФЛ, зависящих от величины и вида полученного дохода:
- базовая ставка НДФЛ - 13% - для доходов в пределах 2,4 млн руб. в год (налог с 2,4 млн руб. составляет фиксированную величину - 312 тыс. руб.);
- ставка 15% - для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб (от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. с дохода в пределах 2,4 млн руб.);
- ставка 18% - для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год (с доходов свыше 5 млн руб., плюс 702 тыс. руб. по 13% и 15%);
- ставка 20% - для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год (с суммы, превышающей 20 млн руб., плюс 3 402 тыс. руб. с дохода по 13%, 15% и 18%;
- ставка 22% - для доходов свыше 50 млн руб. в год (с суммы, превышающей 50 млн руб., плюс 9 402 тыс. руб. по 13%, 15%, 18% и 20%).
При этом в указанный лимит нужно включать только выплаты, облагаемые НДФЛ.
📌Как и прежде, для расчёта НДФЛ нужно налоговую базу (за минусом необлагаемых доходов и применённых вычетов) умножить на ставку налога.
🟩У работника несколько работодателей
Бухгалтеру не нужно отслеживать доходы работника, полученные им у другого работодателя. Налог рассчитывается с доходов, выплаченных самим налоговым агентом. Налоговики самостоятельно направят вашему сотруднику уведомление о необходимости доплаты НДФЛ, если его общий доход превысит установленный лимит, и общая сумма НДФЛ, удержанная несколькими налоговыми агентами, будет меньше суммы, рассчитанной налоговиками после получения годовой отчётности по подоходному налогу.
🟨НДФЛ с дивидендов
Для исчисления НДФЛ не нужно суммировать зарплату и дивиденды. Для них появятся отдельные базы и налоговые ставки. Подоходный налог нужно рассчитывать отдельно.
🟧Районный коэффициент и северная надбавка
Под новую пятиступенчатую шкалу ставок НДФЛ подпадает зарплата, а вот начисленные к ней районный коэффициент и северная надбавка - нет. К данным выплатам по-прежнему будет применяться ставка 13%.
🟥Вычеты на детей по НДФЛ
С 2025 года работодатели будут предоставлять вычеты на детей без заявления работника и без учета предоставления ему стандартных вычетов на детей у других работодателей, но при наличии у работодателя сведений о детях. Налоговики самостоятельно по итогам года проведут перерасчёт НДФЛ к уплате после получения отчетности и направят гражданину соответствующее уведомление о доплате налога.
📌Если гражданин работает по договору ГПХ, то для получения вычета он должен подать заявление.
🟪Вычет за выполнение нормы ГТО
Это новый вид вычета, который появится с 2025 года. Он применяется в том налоговом периоде, в котором сотрудник был награждён. Кроме того, в этом же периоде работник должен был пройти диспансеризацию. Размер вычета не зависит от достоинства значка (бронзовый, серебряный или золотой). Однако, по этому нововведению все же стоит дождаться дополнительных разъяснений Минфина.
🟦Удержание НДФЛ за прошлый год
Согласно Федеральному закону № 259ФЗ от 08.08.2024, в течение месяца (не позднее 31 января) можно будет удерживать НДФЛ за прошлый год. Эта норма понадобится, например, при необходимости удержания подоходного налога с новогодних подарков работникам в декабре. НДФЛ с подарков можно будет удержать при выплате зарплаты за декабрь или аванса за январь.
Если же удержать НДФЛ работодатель не сможет, то не позднее 25 февраля нужно сообщить об этом в ФНС в составе сведений о доходах и суммах налога физлица (приложением к годовому 6-НДФЛ).
🟩Материальная выгода
Задним числом принята поправка в части размера ключевой ставки, которую используют при расчёте матвыгоды. Так, с 1 января 2024 года используется минимальная ключевая ставка ЦБ из установленных на дату заключения договора или на момент получения дохода. В связи с этим бухгалтер должен произвести перерасчёт НДФЛ с материальной выгоды с начала 2024 года. Если налог был излишне удержан, то его нужно вернуть работнику и подать уточненный 6-НДФЛ.
Справочная информация размещается на моем тг- канале https://t.me/buhgalteram