Согласно изменениям в законе 176-ФЗ, чтобы воспользоваться УСН в 2025 году, придётся соответствовать обновлённым критериям. Доходы за первые девять месяцев 2024 года не должны превысить сумму в 337,5 миллиона рублей с учётом индексации дефлятором (это больше, чем ранее установленный порог в 112,5 миллиона рублей). Остаточная стоимость основных средств не должна быть выше 200 миллионов рублей вместо прежних 150 миллионов. Максимальная численность работников также увеличена до 130 человек, по сравнению с прежними 100.
Для предпринимателей, которые уже работают по упрощенной системе, остаются такие условия: доходы за отчётный период не превышают 450 миллионов рублей (ранее 200 миллионов), а стоимость основных средств не превышает 200 миллионов.
В 2025 году УСН станет схожа с общим налоговым режимом, обязав компании на этой системе выплачивать НДС. Однако, если годовой доход не превышает 60 миллионов рублей, включая акцизные товары, освобождение от НДС применяется автоматически. НДС можно рассчитывать и уплачивать как по общему порядку (с использованием ставок 20%, 10%, 0%), так и по льготному (с использованием ставок 5% или 7%).
УСН — это льготный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Режим «доходы минус расходы» подразумевает, что налог взимается с прибыли. Налог рассчитывается по формуле: налогооблагаемая база умножается на ставку. База определяется как разница между доходами и расходами, начиная с начала года.
Доходы учитываются по кассовому методу — то есть по дате поступления денег на счет или в кассу. Порядок определения расходов прописан в статьях 346.16 и 346.17 Налогового кодекса.
Метод учета расходов также является кассовым: расходы признаются таковыми после фактической оплаты и при соблюдении ряда условий:
Они должны быть экономически обоснованными.
Подтверждены документами (счета-фактуры, накладные, чеки и т.д.).
Оплаченные товары или услуги действительно получены.
Закон также упразднил пункты 5 и 6 статьи 346.25, которые позволяли вычитать НДС с авансов и по товарам или услугам, не учтенным в расходах в периоде УСН после перехода на общий режим налогообложения.
Важно помнить, что перечень допустимых расходов строго ограничен.
Если расхода нет в этом перечне, его нельзя использовать для уменьшения дохода. Пункт 1 статьи 346.16 НК РФ выделяет допустимые расходы при УСН «доходы минус расходы»:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;
9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб. см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб. см.;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;
14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;
23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
31) судебные расходы и арбитражные сборы;
32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ "О саморегулируемых организациях";
33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;
34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
Индивидуальные предприниматели обязаны вести налоговый учет, а общества с ограниченной ответственностью (ООО) также должны еще и вести бухгалтерский учет. Для этого используется Книга учета доходов и расходов (КУДиР), где фиксируются все поступления и списания, необходимые для расчета налога.
Метод учета расходов также является кассовым. Расходы признаются таковыми после фактической оплаты и соблюдения условий:
- обоснованны экономически;
- подтверждены документами, такими как счета-фактуры, накладные, чеки или УПД;
- оплаченные товары или услуги получены.
Закон упразднил пункты 5 и 6 статьи 346.25, позволявшие следующее:
- вычитать НДС с авансов, полученных на ОСНО в счет реализаций, совершаемых после перехода на УСН, если такие авансы были возвращены покупателям до перехода (пункт 5 статьи 346.25 НК РФ);
- вычитать НДС по товарам или услугам, не учтенным в расходах в периоде УСН, после перехода на ОСНО (пункт 6 статьи 346.25 НК РФ).
Предприниматели и организации часто сталкиваются с ситуацией, когда их доходы и расходы находятся на одном уровне или расходы превышают доходы. Это может привести к нулевому налогу . Государство установило, что налог не может быть меньше 1% от доходов, что представляет собой минимальный налог, обязательный в таких случаях.
Расчет минимального налога
Минимальный налог исчисляется по итогам года. В течение кварталов предприниматели продолжают уплачивать налоги по стандартной схеме — вычитая расходы из доходов и применяя региональную ставку налога.
В конце года необходимо:
1. Посчитать стандартный налог: Вычислить налог по обычной формуле, вычитая расходы из доходов и умножая на ставку.
2. Сравнить с минимальным налогом: Рассчитать минимальный налог как 1% от годовых доходов.
3. Определить, какой налог уплатить:
- Если стандартный налог больше или равен минимальному, платится стандартный налог.
- Если стандартный налог меньше минимального, уплачивается минимальный налог.
Авансовые платежи, которые были внесены в течение года, будут засчитаны в счет минимального налога без необходимости подачи дополнительных уведомлений.
При выборе системы налогообложения важно учитывать несколько факторов:
- Структура затрат: Если у вас значительные расходы (например, в сфере общественного питания, торговли или производства), УСН «Доходы минус расходы» может быть более выгодной.
- Численность сотрудников: Если у вас много работников, то зарплаты и взносы можно учитывать в расходах, что снизит налоговую базу.
- Региональные ставки: В некоторых регионах действуют сниженные ставки налога, что также стоит учитывать при выборе системы.
Таким образом, тщательный анализ своих финансовых показателей и консультации с профессионалами помогут вам выбрать наиболее подходящую систему налогообложения и оптимизировать налоговые расходы. Опыт показывает, что если расходы составляют 60-70% от доходов, то система «Доходы минус расходы» будет предпочтительнее. Если же доля расходов ниже, возможно, выгоднее будет платить налог с доходов.
Надеемся, что эта информация поможет вам лучше ориентироваться в налоговом законодательстве!
Если вы хотите оптимизировать свои налоговые расходы и выбрать наиболее подходящую систему налогообложения для вашего бизнеса, не упустите возможность получить профессиональную консультацию! Наши эксперты помогут вам разобраться в сложных вопросах бухгалтерии и налогообложения, а также предложат эффективные решения для вашего бизнеса.
Запишитесь на консультацию уже сегодня и сделайте шаг к финансовой стабильности и успеху! Все контактные данные, включая телефон, электронную почту и адрес сайта, находятся в нашем профиле. Не стесняйтесь обращаться к нам для получения дополнительной информации! Мы готовы помочь вам!