Для многих граждан сейчас актуален вопрос, как определить статус налогового резидента/нерезидента России и какими документами можно соответствующий статус подтвердить. Ведь от решения этого вопроса зависит, по какой ставке будут уплачиваться налоги на территории России или, например, как корректно ответить на участившиеся в последнее время запросы налоговых органов в адрес физических лиц, о которых я писала в блоге ранее.
Существует только один критерий для определения данного статуса: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев[1].
Иных критериев для признания физического лица налоговым резидентом России в Налоговом кодексе РФ не содержится. Иностранное гражданство, наличие иностранного вида на жительство и прочее само по себе не свидетельствует об отсутствии статуса налогового резидента России[2].
Какого-то официального перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц в РФ или за её пределами, не установлено. Чаще всего на практике таким документом является копия заграничного паспорта с отметками о пересечении границы.
Также можно использовать документы о проживании в гостинице, миграционную карту, табель учёта рабочего времени и другие документы.
Для тех, кто в течение года много раз путешествует в Россию/из России, можно посоветовать на постоянной основе вести таблицу с учётом времени, проведённого на территории России. В ней указываются даты пересечения границы, количество проведённых в России дней на протяжении каждой поездки и общее количество таких дней в течение календарного года. Такой учёт может быть очень полезен, чтобы чётко понимать свой налоговый статус и обладать полной информацией в пограничных и спорных ситуациях, когда важное значение может иметь даже один день, проведённый в России или за её пределами. Таблицу удобно вести в Excel, так как там возможно автоматическое суммирование дней, проведённых в РФ, и создание отдельных вкладок по годам.
Пример таблицы:
Когда поездок много, точные даты быстро стираются из памяти, а штампы в паспорте о пересечении границы очень часто нечитаемы. В таких случаях таблицы с учётом времени очень выручают. Подобные таблицы также фигурируют в запросах налоговых органов.
Помимо ведения таблицы, можно посоветовать сохранять паспорта с истёкшим сроком действия.
В случае необходимости в налоговых органах РФ можно получить документ, подтверждающий статус налогового резидента. Для этого нужно заполнить и направить соответствующее заявление (возможно онлайн).
Выдача документа, свидетельствующего об отсутствии статуса налогового резидента РФ, законодательством не предусмотрена.
[1] Пункт 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.