Что изменилось в книге продаж с 1 января 2025 года и как с новой формой работать упрощенцам.
Книгу покупок ведут плательщики НДС, чтобы с полученного имущества использовать налоговый вычет по НДС. Форма и правила ведения книги покупок утверждены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.
Электронная версия должна соответствовать форме и формату из приказа ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547.
Что изменилось в книге продаж в 2025 году
В графах 15а и 15б упрощенцы, применяющие ставки НДС 5% или 7%, указывают стоимость продаж. Сумму исчисленного НДС такие упрощенцы отражают в графах 18а или 18б.
Российские посредники — налоговые агенты обязаны отражать исчисленный НДС по расчетной ставке 16,67% или 9,09% в графах 17 и/или 18 книги продаж.
В случае возврата товаров посредники заполняют графы 14 и 15 книги покупок.
Как упрощенцам вести книгу продаж
С 2025 года книгу покупок будут вести организации и ИП на УСН, которые стали плательщиками НДС.
При НДС 5% или 7% в книге покупок они будут показывать вычеты:
- авансового НДС на дату отгрузки;
- авансового НДС при возврате предоплаты;
- НДС при возврате товаров.
Не нужно отражать в книге покупок:
- безвозмездную передачу имущества;
- сумму частичной оплаты после выставления счета-фактуры на реализацию;
- сумму аванса по товарам, которые планируют использовать в необлагаемой НДС деятельности.
В книге покупок регистрируют и другие документы, например:
- БСО, например, авиа- или ж/д билеты;
- таможенные декларации на ввоз товаров из стран, не входящих в ЕАЭС;
- документы с выделенной суммой НДС о передаче имущества в уставный капитал;
- платежные документы, подтверждающие уплату налога при ввозе товаров в РФ;
- чеки «такс-фри».
Запись в книге должна появляться в момент возникновения права на вычет по НДС.
Однако, если покупатель получил счет-фактуру до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то регистрация в книге покупок осуществляется текущим периодом.
Если документ получен позже, вносить его нужно уже в книгу нового квартала (п. 1.1 ст. 172 НК).
Чтобы понять, какая операция происходила по той или иной счет-фактуре, необходимо правильно заполнить графу 2 .
- 01 — отгрузка;
- 02 — аванс.
Полный перечень приведен в приложении к приказу ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.
Продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру на полученный аванс после отражения реализации активов или передачи имущественных прав.
Как работать на УСН в 2025 году
Подробнее о том, как вести учет на УСН, заполнять книгу продаж, уплачивать налоги и заполнять новую декларацию, расскажем на новом курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». В программе более 150 видеуроков, конспекты, инструкции по настройке и ведению учета в последней версии 1С.
Это наш самый большой и полный курс по работе на УСН. Мы составили его вместе с опытными экспертами, опираясь на последние изменения в законодательстве. Именно поэтому в программе курса вы найдете большое количество актуальных шаблонов и документации, которая соответствует всем требованиям 2025 года.
Вы научитесь вести учет по новым правилам, работать с НДС, настраивать 1С, оформлять сотрудников и рассчитывать зарплатные налоги, безопасно работать по ГПХ и с самозанятыми, отвечать на требования налоговиков и избегать блокировок по 115-ФЗ.
После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.