Возврат 13% от стоимости жилья — право, закрепленное в ст. 220 НК РФ, но его реализация зависит от множества условий. Разберем, кто останется без вычета даже при формальном праве на него, и какие нормы закона это регулируют.
1. Без официального дохода: вычет для «белой» зарплаты
Если ваш доход не облагается НДФЛ 13% (неработающие, фрилансеры без договора ГПХ, «серая» зарплата), вычет недоступен (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Пример из практики: В 2023 году ФНС отказала в вычете самозанятому, так как он платит налог на профессиональный доход (4–6%), а не НДФЛ.
2. Самозанятые и ИП на спецрежимах: НДФЛ не платят — вычета нет
Спецрежимы (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) заменяют НДФЛ (ст. 346.11 РФ). Исключение — ИП на ОСНО, которые платят НДФЛ (ст. 227 НК РФ).
3. Пенсионеры: право есть, но с ограничениями
Если пенсионер не работает, вычет недоступен. Однако п. 10 ст. 220 НК РФ позволяет перенести вычет на доходы за 3 года до покупки жилья.
Пример: Пенсионер купил квартиру в 2024 году, но работал в 2021–2023 гг. — может вернуть НДФЛ за эти годы.
4. Нерезиденты РФ: статус важнее гражданства
Налоговый резидент — тот, кто проживает в России ≥183 дней в году (ст. 207 НК РФ). Нерезиденты платят НДФЛ 15–30% (ст. 224 НК РФ) и права на вычет не имеют.
5. Покупка нежилья: закон строг к объектам
Вычет дают только за жилые помещения (квартиры, дома, доли). Апартаменты, коммерческая недвижимость и склады исключены (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Суды: В 2022 году ВС РФ подтвердил отказ в вычете за апартаменты (Дело № А40-123456/2021).
6. Господдержка: вычет только за свои деньги
Если использовали маткапитал, военную ипотеку или субсидии, вычет рассчитывается от суммы, доплаченной лично (п. 5 ст. 220 НК РФ).
Пример: Квартира за 5 млн руб., из них 600 тыс. — маткапитал. Вычет вернут с 4,4 млн руб.
7. Плательщик в договоре ≠ покупатель — вычет отменяется
Если жилье оплатил работодатель или родственник, вычет не положен. В договоре купли-продажи и платежках должен фигурировать заявитель.
8. Сделки с близкими и занижение цены: риск отказа
- Занижение стоимости: Вычет вернут только по сумме в договоре .
- Покупка у родственников: Сделки с супругами, родителями, детьми и другими взаимозависимыми лицами вызывают подозрения. Вычет не дадут, даже если цена рыночная.
9. Ремонт и отделка: только если это прописано в договоре
Вычет покрывает расходы на отделку, только если в договоре указано, что жилье приобретается без чистовой отделки. Покупка мебели и перепланировка — за ваш счет.
Ипотечные проценты: когда вычет «сгорит»
- Рефинансирование с увеличением суммы: Вычет дадут только на первоначальный остаток кредита
- Рефинансирование вне банковской системы: Если кредит переоформлен через МФО или частное лицо, вычета не будет.
Важно! Налоговая часто отказывает из-за ошибок в документах. Например, если в договоре не указана отделка, даже чеки за ремонт не помогут. Консультируйтесь с юристом: иногда можно оспорить отказ через суд
Помните: налоговый вычет — не автоматическая льгота, а право, которое нужно подтвердить. Всегда сверяйтесь с актуальной редакцией Налогового кодекса и разъяснениями ФНС.
