В нашем блоге мы продолжаем разбирать вопросы налогового и бухгалтерского учета во внешнеэкономической деятельности. Сегодня речь пойдет о работе российских импортеров с зарубежными компаниями, с которыми их связывает взаимозависимость. Эта схема полностью законна, но требует внимательного подхода, чтобы избежать проблем с налогами и штрафов.
Что такое взаимозависимость
Согласно ст. 105.1 НК РФ, взаимозависимыми считаются юрлица или ИП, которые могут влиять на результаты сделок друг друга. Если российская компания владеет минимум 25% иностранного бизнеса или если гражданин РФ принимает ключевые решения в зарубежной компании, такая связь подпадает под определение взаимозависимости. На практике существует множество вариантов взаимозависимости, не всегда прописанных в законе.
Организация сделок
Сделки с взаимозависимыми контрагентами оформляются стандартным образом без особых требований к документам. Оплата производится привычными способами – наличным или безналичным расчетом. Однако важно учитывать, что:
- все зарубежные компании, получающие доход от российских организаций, облагаются налогом на прибыль;
- если российская компания перечисляет платежи иностранному контрагенту-нерезиденту, она должна сообщать об этом в ФНС и уплачивать налог на прибыль иностранной организации вне зависимости от применяемой системы налогообложения;
- операции с взаимозависимыми компаниями с начала 2024 года находятся под строгим контролем. ФНС следит за тем, чтобы налоги рассчитывались верно, а условия сделок были рыночными, то есть такими, как если бы договор заключался между независимыми компаниями. Если установлена заниженная цена, предоставлены бесплатные услуги или иные льготы, это может быть расценено как занижение налоговой базы.
Что делать, если сделку признали нерыночной
Если ФНС считает, что условия сделки не соответствуют рыночным, возможны два сценария:
Позитивный – компания корректирует сумму сделки, а зарубежный контрагент возвращает излишек дохода до установленного срока уплаты налога (до 28 числа следующего месяца). В этом случае доначислений и штрафов не будет.
Негативный – налоговая пересчитывает стоимость сделки по рыночным показателям, доначисляет налог и накладывает штраф - не менее 500 000 рублей по ст. 129.3 НК РФ. Попытки скрыть взаимозависимость также караются штрафом в 100 000 рублей.
Полезные советы импортерам
Чтобы сделки с зарубежным контрагентом проходили гладко и без рисков, предлагаем импортерам следовать этим советам:
- следите, чтобы условия сделок были рыночными, и оперативно корректируйте их в случае необходимости;
- будьте в курсе изменений налогового законодательства в области ВЭД;
- помните, что услуги, которые иностранная компания оказывает российской, также облагаются налогом.
Советы российским компаниям, водящим в международные холдинги:
- обязательно уведомите ФНС о членстве в холдинге, чтобы не получить штраф в 500 000 рублей;
- убедитесь, что в распоряжении ФНС есть документ от материнской компании холдинга, содержащий информацию о ее финансовых показателях. Обычно он передается в налоговую автоматически, но если этого не случилось, запрос направляют российской компании. В этом случае нужно переслать запрос материнской компании или самостоятельно отправить отчет в ФНС в электронной форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-17/123@.
Вопросы ВЭД требуют особого внимания и грамотного подхода, ведь ошибки могут привести к серьезным финансовым последствиям. Специалисты компании Бинергия помогут вам избежать рисков и возьмут на себя комплексное бухгалтерское сопровождение внешнеэкономической деятельности – от оформления документов до взаимодействия с ФНС. Доверьте вопросы ВЭД профессионалам и сосредоточьтесь на развитии бизнеса!