Если у вас есть выплаты роялти или займы между бизнесом и учредителем — внимательно прочитайте этот материал. Это дело по переквалификации дивидендов и по признанию расходов на роялти необоснованными можно считать показательным.
Речь идет о споре между ООО ТД «Спасатель» и ИФНС. Налоговый орган доначислил обществу налоги, пени и штрафы, посчитав, что компания получила необоснованную налоговую выгоду (Постановление АС Поволжского округа от 13.12.2024 по делу № А27-20738/2023). Основаниями для этого послужили:
1. Выплата роялти индивидуальному предпринимателю:
- Объект интеллектуальной собственности не был зарегистрирован в Роспатенте.
- Разработчиком полезной модели являлось само общество, а не ИП.
- Документы для сертификации прибора, в которых производителем указано общество, были поданы до заключения лицензионного договора с ИП.
- Применение права преждепользования: согласно п. 1 ст. 1361 ГК РФ, если организация использовала полезную модель до ее регистрации на учредителя, она может продолжать использовать ее без уплаты роялти, если не вносила изменений.
2. Переквалификация займов от ИП в дивиденды:
- Анализ доходов и расходов ИП за 7 лет показал отсутствие у него собственных средств для выдачи займа в размере 75 млн руб.
- Установлена схема кругового движения денежных средств: ООО — обналичивание через технических ИП — передача денег учредителю — выдача займа ООО.
- Технические ИП не использовали полученные от общества средства в своих интересах, что подтверждается отсутствием приобретений.
- Сумма процентов по займам почти равна сумме основного долга.
- ИП-учредитель обналичивал полученные от общества проценты по займам и использовал их на личные нужды, что свидетельствует о выплате скрытых дивидендов.
Суд поддержал позицию налогового органа, признав расходы на выплату роялти необоснованными, а займы от ИП переквалифицировал в дивиденды. В результате обществу были доначислены налоги, пени и штрафы:
- Налог на прибыль организаций + НДФЛ — 14 201 627 рублей.
- Дополнительно подлежит удержанию и перечислению НДФЛ за 2019 год — 1 423 618 рублей.
- Штрафы (по ст. 122, 123, 126.1 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельств) — 1 282 614 рублей.
Рекомендации для предпринимателей:
- При использовании схем с выплатой роялти убедитесь в наличии зарегистрированных прав на объекты интеллектуальной собственности и реальности сделок.
- Будьте внимательны при оформлении займов между обществом и учредителями, особенно если учредитель действует как ИП. Важно подтвердить реальность финансовых операций и наличие у ИП собственных средств для предоставления займа.
Так что, друзья, если у вас есть роялти или займы от/к учредителю — проверьте свои риски. Платить налог на прибыль и НДФЛ с дивидендов — дешевле, чем судиться и потом все равно уплачивать доначисленное задним числом.
Нужна помощь — пишите, разберем вашу ситуацию. И не забывайте подписываться на наш Телеграм-канал. Там много полезного.