Ввоз товаров в Россию для предпринимателей на УСН – задача не из легких. Даже если бизнес освобожден от уплаты НДС внутри страны, при импорте этот налог все равно придется платить. Вопрос в том, как сделать это правильно и не попасть под санкции.
Как платить НДС при импорте: правила для стран ЕАЭС и других государств
Для уплаты налога важна страна происхождения товара:
1️⃣ Импорт из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия)
– Таможенного контроля нет, но НДС обязателен.
– Контроль за уплатой ведет налоговая, а не таможня.
– Нужно подать декларацию по косвенным налогам.
2️⃣ Импорт из других стран
– Прохождение таможенного контроля обязательно.
– К таможенным сборам добавляется НДС, а для подакцизных товаров – еще и акциз.
– Без уплаты НДС товар не выпустят в обращение.
Когда можно не платить НДС при импорте
Есть исключения, когда налог не взимается. Освобождены от НДС товары, указанные в ст. 150 НК РФ, например:
– Медицинские изделия (по перечню из постановления № 1042 от 30.09.2015).
– Лекарства, предназначенные для лечения конкретных пациентов.
– Оборудование, не имеющее российских аналогов (перечень № 372 от 30.04.2009).
– Научные материалы, если их невозможно заменить отечественными (перечень № 1096 от 24.10.2014).
Также не облагаются НДС товары, ввозимые из стран, не входящих в ЕАЭС, если используется одна из особых таможенных процедур:
– временный ввоз,
– реэкспорт,
– транзит,
– таможенный склад,
– свободная таможенная зона.
Импортный НДС на УСН: как правильно рассчитать и не получить штраф
При ввозе товаров из-за границы НДС обязателен даже для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения. Вопрос в том, как правильно его посчитать, когда платить и можно ли его вернуть.
Как рассчитать НДС при импорте
Формула для расчета налога при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС:
НДС = (таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз) × ставка НДС
Ставки стандартные:
– 10% — для социально значимых товаров (продукты, детские товары, медицинская продукция).
– 20% — для всех остальных.
Даже если предприниматель работает на УСН со ставкой 5% или 7%, при импорте все равно придется платить налог по полной ставке — 10% или 20%.
Когда платить?
– До подачи таможенной декларации.
– Оплата производится на КБК 153 01 06 13 01 01 0000 510.
Особенности уплаты НДС при импорте из ЕАЭС
При ввозе из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия) процедура немного отличается:
– Таможенного оформления нет.
– НДС платится напрямую в налоговую.
– База для расчета – договорная стоимость товара.
Когда платить?
До 20-го числа месяца, следующего за получением товара.
Какие документы подаются в налоговую?
– Декларация по косвенным налогам.
– Заявление о ввозе.
– Транспортные документы.
– Счета-фактуры от продавца (если предусмотрены законодательством страны-экспортера).
– Договор поставки.
Просрочка уплаты НДС ведет к начислению штрафов и пеней.
Можно ли учесть НДС при импорте в расходах на УСН?
Возможность включения налога в расходы зависит от системы налогообложения:
– УСН «Доходы» — НДС не учитывается.
– УСН «Доходы минус расходы» — налог можно включить в расходы, если товар оплачен и учтен в учете.
– УСН со ставкой 5% или 7% — НДС в расходы не включается.
– УСН со ставкой 10% или 20% — налог можно принять к вычету.
Как принять НДС к вычету?
Если компания на УСН работает со ставкой 10% или 20%, импортный НДС можно вернуть, заявив его в качестве вычета.
Для импорта из стран, не входящих в ЕАЭС, нужны:
– Таможенная декларация.
– Платежное поручение, подтверждающее уплату НДС.
– Либо документ от таможни, подтверждающий оплату.
Для импорта из ЕАЭС:
– Заявление о ввозе с отметкой налоговой.
– Учет в книге покупок и отражение в декларации по НДС.
Какие отчеты сдавать при импорте
Из стран, не входящих в ЕАЭС:
– НДС платится перед подачей таможенной декларации.
Из ЕАЭС:
– До 20-го числа следующего месяца сдается декларация по косвенным налогам.
– В этот же срок подается заявление о ввозе.
– Если численность работников превышает 100 человек, отчетность подается только в электронном виде.
– До 10-го числа следующего месяца подается статистическая форма перемещения товаров.
Выводы
– Импортный НДС платят все, даже УСН-щики, освобожденные от НДС внутри страны.
– Правила зависят от страны ввоза: из ЕАЭС или других государств.
– Некоторые товары освобождены от НДС, но их перечень ограничен.
– На УСН налог можно учесть в расходах только при схеме «Доходы минус расходы».
– При ставке 10% или 20% импортный НДС можно принять к вычету.
Разбираться во всех тонкостях учета импорта — задача непростая. Сроки, отчеты, расчеты НДС — все это требует внимания и точности. Ошибка может стоить дорого, особенно когда контроль со стороны налоговой только ужесточается.
Но с правильной настройкой 1С многие процессы можно упростить: автоматизировать расчеты, учесть все в системе без лишней головной боли и избежать штрафов. Мы занимаемся настройкой и доработкой 1С, чтобы бизнесу было проще работать. Если нужно автоматизировать процессы, убрать рутину и снизить риски ошибок — поможем разобраться и настроить систему под ваши задачи.
Больше полезных материалов и актуальных новостей для бизнеса в нашем Телеграм-канале ✓