Налог на добавленную стоимость (НДС) является важным показателем налоговой системы Арабских Эмиратов, действующей с 2018 года. Понимание процессов возврата и возмещения НДС очень важно для компаний, стремящихся оптимизировать свои расходы и соблюдать требования законодательства. В этой статье мы рассматриваем ключевые аспекты этих процессов, о политике действующих законов и рекомендаций Федерального налогового управления (FTA).
Что такое возмещение НДС?
Возмещение НДС — это право компании вернуть сумму налога, уплаченного поставщикам за товары и услуги, которые использовались для облагаемой НДС деятельности. Этот механизм позволяет компании избежать двойного расходов и минимизировать налоговые расходы.
Основные принципы возмещения НДС регулируются Федеральным декретом-законом №8 от 2017 года и Постановлением Кабинета Министров №52 от 2017 года .
Условия возмещения НДС
Чтобы иметь право на возмещение НДС, компания должна соблюдать следующие условия:
- Использование товаров и услуг для облагаемой НДС деятельности.
- Возмещение возможно только для тех товаров и услуг, которые используются для осуществления операций, облагаемых НДС.
- Если активы или частично использовались для облагаемых и частично для освобожденных операций, расчетное возмещение производится за счет их использования.
- Корректная документация.
- Срок хранения всех документов, подтверждающих уплату НДС. Это могут быть счета-фактуры (налоговые счета), платежные поручения и другие налоговые документы.
- Счет-фактура должен сохранять обязательные элементы, такие как название «Налоговый счет», номер РНН поставщика, описание товара/услуги, дополнительный НДС и общую стоимость.
- Своевременная подача декларации.
- Заявление о возмещении НДС может быть подано в рамках налоговой декларации за тот период, в котором была произведена оплата товаров или услуг.
- Срок подачи декларации — 28 дней после окончания налогового периода.
Процесс подачи заявления на возмещение НДС
Заявление о возмещении НДС подается через портал FTA. Для этого необходимо подготовить следующие документы:
- Подтверждение банковского счета.
- Если банком-истцом является компания International, требуется письмо/сертификат от банка, включающая информацию о счете владельца, названии банка, адресе, SWIFT/BIC и IBAN.
- Пять основных налоговых накладных:
- При покупке с применением НДС 5%.
- При продаже с применением НДС 5%.
- При продаже освобождена от НДС или с другой применимой поставкой.
- Таблица с покупками и продажами.
- Данные о транзакциях в кварталах, в связи с чем возникают требования по возмещению ущерба.
Заявление о ЗСТ рассчитано на 20 дней. При необходимости срок может быть продлен с учетом принципов. В случае одобрения заявления средства возмещения предоставляются в течение 5 рабочих дней .
Ограничения на возмещение НДС
Не все расходы предусматривают возмещение НДС. Например:
- Развлекательные услуги: доставка еды, напитков или доступ на мероприятия для клиентов, акционеров.
- Личные автомобили: покупка или аренда транспортных средств, которые можно использовать в личных целях.
- Бесплатные услуги сотрудникам: если они не связаны с их обязанностями.
Корректировка возмещения НДС
В случае изменения использования товаров или услуг (например, перехода от обремененных к освобожденным операциям), компания обязана скорректировать сумму возмещенного НДС. Корректировка возможна в течение 5 лет с момента поставки (для недвижимости — 7 лет).
Пример:
- Если активы, ранее использованные для облагаемых операций (100%), использованные для освобожденных операций, компания должна вернуть весь ранее возмещенный НДС.
- Если активы используются как облагаемые, так и для освобожденных операций, рассчитывается пропорциональная доля НДС.
Решение с учетом НДС
Принятие с учетом НДС требуется в следующих случаях:
- Прекращение облагаемой НДС деятельности.
Например, ликвидация компании или отказ от плановых действий облагаемой деятельности в течение 12 месяцев.
- Объем облагаемых поставок ниже порога добровольной регистрации (187 500 дирхамов).
- Организация полностью поддерживает освобожденные поставки.
Процесс снятия с учета НДС
- Подготовка документации.
Убедитесь, что все налоговые декларации и платежи по НДС сданы и оплачены.
- Подача заявления.
Заявление подается через портал FTA. Укажите причину аннулирования регистрации и подтвердите, что деятельность больше не облагается НДС.
- FTA.
Руководство по выполнению всех обязательств по НДС.
- Последнее заявление.
После одобрения заявления компания должна представить полную налоговую декларацию. В ней наблюдаются:
- Остатки активов, по которым был возмещен НДС.
- Расчет НДС на остатки запасов и основные средства.
Административные обязанности после снятия с учета
Даже после снятия с учета, компания считает:
- Хранить учетные записи и документы в течение 5 лет (для сделок с недвижимостью — 15 лет).
- Возобновить регистрацию, если компания снова начнет изучать облагаемые операции по НДС.
Процессы возврата НДС и возмещения с учетом НДС в ОАЭ требуют строгого соблюдения правил и процедур. Правильное планирование и своевременность проведения позволяют компаниям минимизировать налоговые расходы и избежать штрафов. Рекомендуем выбираться с профессиональными налоговыми консультантами для обеспечения точного соответствия всем требованиям FTA.
Наши контакты:
Инстаграм: https://www.instagram.com/marina_dyachenko_probiz?igsh=anowOXVreDlxaHYx
Телеграмм: https://t.me/+-SWy4iDyddQ1YjIy
Сайт: https://taxeraacademy.ae/ru
Ютуб: https://www.youtube.com/channel/UCjLX7nrqTIJjXWsKFVGpHAw