С 2019 года в России стартовал почти 10-летний эксперимент по внедрению нового специального налогового режима – «налог на профессиональный доход», который стал более известным под термином «самозанятость». Главной целью нововведения для государства стал вывод личной трудовой деятельности граждан из теневой экономики. Для самих обладателей статус самозанятого дает возможность быстро и просто подтверждать свои доходы, открыто рекламировать свои товары и услуги без угрозы получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Самозанятые – кто это?
По данным Федеральной налоговой службы, 5 августа 2024 года количество самозанятых в стране достигло отметки 11 млн человек
Самозанятый – это физическое лицо или индивидуальный предприниматель, который платит специальный налог на профессиональный доход (НПД).
На текущий момент переход к уплате НПД осуществляется в добровольном порядке. У налогоплательщиков, не зарегистрированных в качестве самозанятых, остается обязанность платить налоги по другим системам налогообложения.
Критерии
Существуют некоторые критерии, которые необходимо соблюдать, чтобы стать самозанятым.
Гражданство
- Граждане Российской Федерации
- Иностранные граждане: из стран, входящих в Евразийский экономический союз (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия), а также граждане Украины
Возраст
- С 14 лет
- Несовершеннолетним гражданам необходимо получить письменное согласие на совершение сделок, заключаемых в связи с ведением деятельности самозанятого
Доход
- До 2 400 000 рублей в год
В эту сумму включается только непосредственный доход от самозанятости (например, не будут включены в расчет заработная плата по основному месту работы или доход от продажи недвижимости или транспортных средств).
Наемные сотрудники
- Самозанятым запрещено привлекать наемных работников по трудовым договорам
- Если гражданин планирует нанимать сотрудников, то следует рассмотреть вариант получения статуса ИП или регистрацию юридического лица
Сфера деятельности
Законодательство не приводит полного списка профессий и видов деятельности, разрешенных для самозанятых.
На практике это, как правило:
- Лица, работающие удаленно: ИТ-специалисты, дизайнеры, копирайтеры
- Представители сферы услуг: фотографы, репетиторы, мастера по ремонту
- Лица, реализующие товары собственного производства
- Лица, получающие доход от сдачи жилья в аренду
Список ограничений, напротив, строго определен. Не могут оформить самозанятость следующие категории граждан:
- Лица, реализующие подакцизные товары (напр., алкогольная и табачная продукция) и товары, подлежащие обязательной маркировке (молочная продукция, духи и др.)
- Лица, осуществляющие перепродажу товаров
- Лица, работающие с полезными ископаемыми
- Посредники (работающие в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии или агентским договорам) (напр., страховые агенты)
- Лица, сдающие в аренду нежилые помещения
Госслужащие, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, оценщики также не вправе применять НПД в отношении своей основной деятельности
Как получить статус самозанятого?
Способы получения статуса самозанятости разнообразны и просты – ни в одном из них заполнять бумажные заявления и посещать налоговую не потребуется.
Через Федеральную налоговую службу
1. В мобильном приложении ФНС «Мой налог»
Необходимо установить приложение на мобильное устройство, указать свои паспортные данные, подтвердить регистрацию, в том числе регион, где самозанятый планирует вести свою деятельность, и виды деятельности из предложенного списка.
2. На портале ФНС «Кабинет налогоплательщика НПД»
Этот способ – вариант для тех, кто хочет вести учет доходов от самозанятости через стационарный компьютер. Авторизация на портале проходит через Госуслуги или с помощью данных для входа в Личный кабинет налогоплательщика.
Через подтвержденный аккаунт на портале Госуслуг
Оформление проходит в рамках государственной услуги «Регистрация в качестве самозанятого» (потребуется ИНН, паспортные данные и заполнение анкеты).
Через приложение уполномоченных банков
Самый быстрый способ регистрации – большинство граждан уже имеет скачанное приложение у себя на мобильном устройстве, а банк заранее располагает данными для регистрации потенциального самозанятого. Необходимо лишь сформировать и отправить заявление в ФНС. После успешного оформления фиксировать доходы и выгружать справки можно также через банковское мобильное приложение.
На дату публикации материала в перечне, предоставленном Федеральной налоговой службой, содержится 28 таких банков и иных кредитных организаций (как федеральных, так и региональных). Ознакомиться с полным списком можно здесь: https://npd.nalog.ru/credit-orgs/
Во всех описанных способах срок для рассмотрения заявления на регистрацию физического лица в качестве самозанятого – 5 рабочих дней, но, как правило, процесс происходит быстрее, в течение нескольких минут.
Налогообложение
Налоговые ставки по НПД зависят от того, с кем работает самозанятый. На данный момент они составляют:
- 4% – при получении дохода от физических лиц
- 6% – при получении дохода от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц
Текущие размеры ставок зафиксированы и не подлежат изменению до 31 декабря 2028 года.
Самозанятым предоставляется налоговый вычет (в настоящее время - 10 000 руб.) в формате бонуса на уплату налога, который ежемесячно уменьшает сумму налога к уплате.
Налог к начислению рассчитывается автоматически после подачи самозанятым сведений о полученном доходе и формирования чека. Вести учет доходов и уплачивать налог можно в мобильном приложении «Мой налог», на портале ФНС «Кабинет налогоплательщика НПД» или через уполномоченный банк.
Федеральная налоговая служба далее:
- Вычислит сумму налога к уплате на основании данных о доходах, предоставленных за 1 календарный месяц
- Проинформирует налогоплательщика до 12 числа следующего месяца о сумме налога, подлежащего уплате
НПД необходимо перечислить до 28 числа месяца, следующего за отчетным. Открытие отдельного счета для этих целей не потребуется, можно использовать уже существующий личный счет физического лица, т.к. налогом будут облагаться не все поступаемые средства, а только те, что заявлены плательщиком в качестве профессионального дохода в приложении или на портале. Эта особенность учета позволяет самозанятому временно приостанавливать свою деятельность, не снимаясь с учета в качестве плательщика НПД (работает принцип «Нет дохода = Нет налога к уплате»).
Режим НПД освобождает налогоплательщика от обязанности подавать налоговые декларации по итогам года.
Совмещение с другими статусами
Самозанятость как специальный налоговый режим обладает достаточной гибкостью и позволяет гражданам совмещать этот статус с другими ролями.
Работа в найме
Самозанятость можно совмещать с работой по трудовому договору, они не влияют друг на друга. Например, трудоустроенный в компанию менеджер по продажам может дополнительно заниматься фотографией или репетиторством, которые подлежат налогообложению по НПД.
Запрещено работать в качестве самозанятого на своего текущего работодателя и на бывшего работодателя в течение 2 лет после расторжения трудового договора.
Участие в управлении юридическими лицами
Самозанятый может быть учредителем и/или единоличным исполнительным органом юридического лица (директором, генеральным директором).
Если виды деятельности самозанятого и юридического лица, в управлении которым он участвует, совпадают или неразрывно связаны друг с другом, существует риск признания подобной хозяйственной деятельности дроблением бизнеса и получения налоговых претензий.
Предпринимательская деятельность
Индивидуальный предприниматель может дополнительно получить и статус самозанятого. Процесс зависит от того, на какой системе налогообложения он состоит:
Вариант 1. ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО)
Предпринимателю потребуется зарегистрироваться в качестве самозанятого любым из описанных ранее способов. Проверить постановку на учет в качестве плательщика НПД можно через сервис ФНС: https://npd.nalog.ru/check-status/
Вариант 2. ИП применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) или является плательщиком единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
В таком случае необходимо:
- Зарегистрироваться в качестве самозанятого
- В течение месяца со дня регистрации подать в ФНС уведомление о прекращении применения УСН или ЕСХН соответственно (совмещать два и более специальных налоговых режима запрещено)
Вариант 3. ИП применяет патентную систему налогообложения (ПСН)
Процесс регистрации в качестве самозанятого доступен в общем порядке, но только по истечении срока действия патента (переход необходимо осуществить на следующий день после окончания патента).
Совмещение статусов целесообразно, например, когда требуется прием офлайн-платежей через терминал (самозанятым без статуса ИП эта опция недоступна).
Налог на профессиональный доход (НПД)
Специальный налоговый режим – НПД – имеет свою специфику в том числе для субъектов финансового рынка:
Ювелиры
По общему правилу, ювелирные изделия подлежат обязательной маркировке, соответственно, применять НПД при осуществлении такой деятельности запрещено.
Риелторы
Вопрос оформления риелтора в качестве самозанятого на данный момент трактуется неоднозначно. С одной стороны, существует прямой законодательный запрет на применение НПД при деятельности посредников (по договорам агентирования, поручения или комиссии, наиболее часто используемым риелторами). С другой стороны, Министерство финансов РФ в своем письме от 11 июня 2021 года сообщает, что услуги по отчуждению или приобретению объектов недвижимости подпадают под разрешенную деятельность в рамках самозанятости.
Исходя из этого, для применения режима НПД риелторами требуется соблюдать ряд правил:
- Использовать в работе конструкцию договора возмездного оказания услуг
- Не взимать комиссию или определенный процент от суммы договора (целесообразно оценивать свои услуги в твердой денежной сумме), не проводить показы объекта недвижимости или заключать сделки от имени клиента (такие действия с высокой долей вероятности можно отнести к числу посреднических, т.е. запрещенных для самозанятого)
Таким образом, самозанятость является гибким и простым финансовым инструментом для подтверждения своего дохода и грамотного оформления своей профессиональной деятельности.