В ряде случаев компании, проводящие сделки с зарубежными
контрагентами, обязаны предоставлять дополнительную отчетность в КГД МФ
РК. Рассмотрим, какую отчетность нужно сдавать по мониторингу сделок и в
какие сроки.
Что такое международные деловые операции?
Согласно п.31 ст.2 Закона «О трансфертном ценообразовании»
международные деловые операции – сделки, в которых одним участником
сделки является нерезидент, не зарегистрированный в Республике
Казахстан, и другим участником сделки является резидент Республики
Казахстан или нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике
Казахстан через постоянное учреждение, а также сделки резидентов
Республики Казахстан, совершенные за пределами территории Республики
Казахстан.
За такими сделками осуществляется контроль в соответствии с Законом Республики Казахстан «О трансфертном ценообразовании».
При этом, согласно п.1 ст.3 указанного Закона контроль при
трансфертном ценообразовании осуществляется по международным деловым
операциям, а также по сделкам, совершаемым на территории Республики
Казахстан в случае их непосредственной взаимосвязи с международными
деловыми операциями:
• по реализуемым полезным ископаемым, добытым недропользователем, являющимся одной из сторон;
• одна из сторон которых имеет льготы по налогам;
• одна из сторон которых имеет убыток по данным налоговых
деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году
совершения сделки;
• стороны которых имеют разные ставки корпоративного подоходного налога.
По итогу осуществления таких сделок сдается специальная отчетность.
Кто сдает отчетность по мониторингу сделок?
Согласно п.2 ст.6 Закона «О трансфертном ценообразовании» мониторингу сделок подлежат международные деловые операции.
Отчетность по мониторингу сделок представляется по международным
деловым операциям согласно перечню, утвержденному приказом Минфина РК от
19 марта 2015 года № 194 «Об утверждении Перечня международных деловых
операций, по которым предоставляется отчетность по мониторингу сделок».
При этом, согласно п.2 и 3 Правил осуществления мониторинга сделок,
утвержденного Приказом Минфина РК от 16 марта 2015 года №176, мониторинг
сделок осуществляется путем наблюдения органами государственных доходов
Республики Казахстан за ценами, применяемыми участниками сделок по
международным деловым операциям.
Участники сделок сдают отчетность по мониторингу сделок «Экспорт
товаров (работ, услуг)» и отчетность по мониторингу сделок «Импорт
товаров (работ, услуг)» в случае, если:
· осуществляются международные деловые операции согласно
перечню международных деловых операций, по которым предоставляется
отчетность по мониторингу сделок;
· общая сумма доходов (расходов) и (или) обязательств по таким
сделкам в отчетном финансовом году составляет не менее 250 000 МРП.
Отчеты сдаются в КГД МФ РК не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. Отчетным периодом является календарный год.
Кто сдает межстрановую отчетность?
Согласно п.2 ст.7-3 Закона «О трансфертном ценообразовании»
межстрановая отчетность представляется материнской компанией
международной группы, которая является резидентом Республики Казахстан.
Уполномоченный участник международной группы сдает такую отчетность
самостоятельно в случае, если материнская компания международной группы
предоставила такому участнику международной группы полномочия по
представлению межстрановой отчетности.
Согласно п.1 ст.5-1 Закона «О трансфертном ценообразовании» участник
международной группы должен подать заявления об участии в международной
группе. Заявление подается не позднее 1 сентября года, следующего за
отчетным финансовым годом.