Какую выбрать индивидуальному предпринимателю
В самом начале статьи небольшая ремарка-дисклеймер: в статьях, в том числе и в этой, я описываю информацию, собранную эмпирическим путем. Информацию я проверяю, перечитывая соответствующие законы и акты с существующими изменениями-дополнениями, актуальными на дату написания.
Естественно, совершенно невозможно уместить всю информацию по данному вопросу в одну статью. Тут одних только законов и дополнений книги на три. Но я старалась включить основное-расширенное, то, что может повлиять на Выш выбор режима налогообложения. Совершенно точно я в какой-то момент начну писать статьи по каждому режиму.
Мои статьи будут полезны в первую очередь тем, кто только начал свой предпринимательский путь, но уже успел понять, что где-то ошибся, и тем, кто никогда не был связан с ведением бизнеса, но в настоящий момент серьёзно об этом задумался на уровне самозанятого или ИП. Ибо для компаний (даже ООО) необходима совершенно иная по форме и содержанию информация.
Если Вы хотите превратить своё творчество в полноценный и официальный источник дохода, одновременно имея право на страховку, пенсию, помощь от государства… Если Вы “плаваете” в организационных вопросах, а чтение многочисленных статей ни к чему не приводит, давайте разбираться вместе.
⚡- вот этим значком отмечены абзацы, в которых я говорю конкретно о нашем личном опыте.
Если Вы зарегистрировались в качестве самозанятого, то выбора у Вас нет😊, и Вы являетесь плательщиком налога на профессиональный доход (далее – НПД).
Но если Вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя (далее - ИП), то нужно определиться, какую систему налогообложения выбрать. Сделать это нужно побыстрее ⏰, так как от Вашего выбора зависит, сколько и каких налогов Вы будете платить, когда будете это делать и какой отчетностью подкреплять.
Вы вправе выбрать одну из 6 существующих систем налогообложения, а именно:
- ОРН – основной режим налогообложения (ранее - ОСНО)
- УСН – упрощенная система налогообложения
- АУСН – автоматизированная упрощенная система налогообложения
- ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог
- ПСН – патентная система налогообложения
- НПД – налог на профессиональный доход
На что следует опираться при выборе налогового режима
На здравый смысл.
На Ваши идеи и видение того, каким будет Ваш бизнес: чем Вы будете заниматься, что закупать/продавать/производить, где планируете реализовывать товар/услуги и т.д.
В зависимости от вводных данных, нужно исключить налоговые режимы, которые Вам вообще будут не доступны. Если у Вас с самого начала будут наёмные сотрудники, то НПД Вам не доступен. Если Вы ничего и никого не выращиваете, то и ЕСХН - не Ваш. И так далее.
А уже по оставшимся просчитать потенциальные налоги, риски потерять право на данный налоговый режим, оценить масштаб отчётности, проверить региональное законодательство на вопрос "бонусов" в Вашей сфере и прочее.
Сделала таблицу - 3 фото в карусели - чтобы было с чего Вам начать свои поиски. Ниже в статье информация расширена.
Как и обещала в таблице, вот ссылка на подробные тарифы по взносам ИП за сотрудников плюс отчетность по ним в 2022 году.
Налог на профессиональный доход
Начнем с самого простого, с того, о чем я уже подробно останавливалась в предыдущей статье – НПД.
Если Вы зарегистрировались в качестве ИП, Вы имеете право платить НПД. В этом случае Вы будете платить налог с каждой продажи товара/услуги физлицу - 4%, юрлицу – 6%. Сумму налога будет автоматически считать приложение “Мой налог”, оно же будет формировать чеки об операциях. Налог на НПД платят ежемесячно. Соответствующие документ и напоминание формируются в этом же приложении.
Ограничения по видам деятельности ИП на НПД проверяем тут.
Напомню, что НПД в настоящий момент – экспериментальный налоговый режим с конкретной датой окончания эксперимента – 31.12.2028 года. Подробнее о НПД есть вот в этой моей статье.
Основной режим налогообложения
Если Вы после регистрации ИП сразу не подали заявление о переходе на какой-то определенный налоговый режим, знайте, Ваша предпринимательская деятельность находится на ОРН. И это не самый простой режим, не смотря на слово “основной” в названии.
Предприниматели на этом режиме платят НДС, НДФЛ, налог на имущество, земельный и транспортный налоги, страховые взносы за себя, налоги и платежи за сотрудников, в том числе НДФЛ с их зарплат, отпускных и т.д. Платятся эти налоги ежемесячно, поквартально и 1 раз в год.
ИП на ОРН помимо налогов платит фиксированные взносы за себя и ряд обязательных взносов за трудоустроенных сотрудников: на ОПС - 22 %, на ОМС - 5,1%, на социальное страхование - 2,9 %, от несчастных случаев – до 8,5%.
По взносам можно уменьшить не сам налог, а налоговую базу.
Страховые взносы за себя и за работников ИП – это расходы, поэтому по ним можно применить профессиональный вычет и уменьшить на эту сумму доход. Но только если ИП использует вычет в виде расходов. Если выбран вариант в виде уменьшения доходов на 20%, вычесть из базы страховые взносы уже не получится.
Чтобы не запутаться в расчетах и датах, Вам однозначно потребуется бухгалтер.
Отчетность ИП на ОРН сдают раз в квартал по НДС и 1 раз в год 3НДФЛ. Данные в отчетах налоговая может попросить подтвердить. Для этого в обязательном порядке ведутся книга учета доходов и расходов (далее - КУДиР) к 3НДФЛ и книга покупок и продаж (далее - КПП) к НДС. В их ведении, естественно, есть свои тонкости.
⚡ В первые два года (целый год и 2 месяца с самого начала, ведь мы зарегистрировали ИП в ноябре) я вела КУДиР в печатном виде. Не то, чтобы это было трудно, но ведение в электронном формате хорошо упростило этот процесс. По её заполнению (в обоих вариантах) будет отдельная статья. Сложного ничего нет, но много нюансов и непонятных с первого прочтения фраз.
В общем, ОРН – это самый трудный и затратный режим для ИП. На нём оказывается тот, кто не подал заявление о переходе на другой налоговый режим, и тот, кто превысил ежегодный допустимый доход (в 2022 это сумма годового оборота в 219,2 млн рублей) или количество наёмных сотрудников (в 2022 году это 130 человек).
Если Вы добровольно хотите на ОРН, подать заявление о переходе необходимо до 15 января. Соответственно, Ваша деятельность будет на ОРН только с нового года.
Если Вас перевели на ОРН из-за превышений лимитов, то Ваша деятельность на ОРН с нового квартала.
Уверена, что такое происходит редко. ОРН для ИП не оправдан, хотя на этом налоговом режиме нет никаких ограничений по видам деятельности.
Единый сельскохозяйственный налог
Самое главное: ЕСХН вправе использовать только те, кто производит сельскохозяйственную продукцию. Если Вы покупаете огурцы, маринуете их и продаёте, это не Ваш режим. Но если Вы сами эти огурцы выращиваете, маринуете и продаёте – тогда смело подаём заявление на ЕСХН.
Ваш доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода. Что именно возможно отнести к с/х деятельности легко проверить по базе ОКВЭД.
Список внушительный. Есть разведение дождевых червей и производство коконов шелкопряда😜. Главное выбрать все-все ОКВЭДы, по которым Вы будете работать, ведь именно по ним считаются эти 70%.
В чем прелесть этого режима: всё максимально просто с налогами и отчётами.
Отчётность – это 3НДФЛ, с 01.01.2023 подаётся до 25 марта года следующего за отчетным; и КУДиР, о которой я уже написала выше. Единственное отличие с этой книгой – на ЕСХН её нужно регистрировать в налоговой. В бумажном формате – до начала ведения, в электронном – сначала распечатывают и заверяют до 25 марта года, следующего за отчётным (то есть заверяют уже заполненную).
Налоговая база (ну, то есть то, что облагается налогом) – это прибыль (доходы минус расходы), умноженная на 6%. Однако власти конкретного субъекта из-за различных условий могут назначить другую ставку в пределах от 0 до 6%. Проверить по каждому субъекту
Платят высчитанный налог два раза в год: до 25.07 аванс по итогам первого полугодия, до 31.03 следующего года по итогам отчётного.
Перейти на ЕСХН можно подав соответствующее заявление вместе с документами на регистрацию ИП (и 30 дней после). Если не успели или уже вели деятельность на другом режиме, перейти можно только с 1 января, подав заявление до 31 декабря.
❗Важный момент. Для того, что расширить потенциальный рынок сбыта продукции ИП на ЕСХН теперь обязали платить НДС. Соответственно, ИП должны вести КПП, а также сдавать декларацию по НДС. Если для Вас это не актуально, то во время регистрации ИП с заявлением о переходе на ЕСХН или при переходе на ЕСХН с другого режима при соблюдении верхнего лимита по выручке (в 2023 году это 60 миллионов рублей) можно подать уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН до 20 числа месяца, с которого плательщик начинает использовать свое право не платить налог. Вот здесь форма для подачи уведомления, утвержденная Минфином.
Совмещать можно с ОРН (но это не выгодно и трудно соблюдать баланс по лимитам) и с ПНС. Но не забывайте, что во-первых, доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть НЕ МЕНЕЕ 70%, а во-вторых, продавать производимое Вами в Ваших же торговых точках нельзя, иначе Вас переводят на ОРН, и налоги по ОРН Вы обязаны будете заплатить за весь (❗) календарный год.
Патентная система налогообложения
Налоговая ставка – 6%. Но налогом облагается не фактический, а потенциальный доход. То есть плата за патент (а Вы его именно покупаете) и есть Ваш налог на весь срок действия патента, на который Вы подаёте документы. По закону это срок от 1 до 12 месяцев.
Суммы, ежегодно фиксированные, зависят от региона ведения и самого вида деятельности. Существует две схемы оплаты патента в зависимости от запрашиваемого срока.
Если Вам нужен патент на срок от 1 до 6 месяцев: полная стоимость патента выплачивается не позднее окончания его срока.
Если Вам нужен патент на срок от 6 до 12 месяцев: треть стоимости патента – не позднее 90 календарных дней от начала деятельности, оставшиеся 2/3 – не позднее окончания срока действия патента.
Если Вы регистрируетесь в качестве ИП впервые, и решили работать на патенте, вполне вероятно, что вид Вашей деятельности подпадает под региональные кредитные каникулы, и патент Вы приобретёте или по сниженной ставке, или вообще бесплатно. Узнать это точно нужно заранее в соответствующих региональных законодательных актах. (О кредитных каникулах я еще напишу несколько строк в описании режима УСН).
Субъекты РФ могут изменять налоговую ставку в меньшую сторону (получается стоимость патентов в каждом регионе может быть разной даже на одинаковые виды деятельности), а также перечень разрешенных видов деятельности, могут устанавливать дополнительные ограничения практически на любой пункт в основном законе, а могут снять ограничения на максимальный доход. Уточнять эту информацию необходимо в Вашей налоговой или в местных органах управления. Или по ссылке в следующем абзаце.
Вот тут есть законы по Вашему региону в конце страницы под заголовком “ОСОБЕННОСТИ РЕГИОНАЛЬНОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА”.
Будьте внимательны, чтобы изменить регион, определённый автоматически, нужно в шапке страницы изменить регион вручную – информация по выбранному региону подтянется.
На этой же странице есть классификатор по разрешённым на патентной системе видов деятельности – “Классификатор видов предпринимательской деятельности на 2022 год”.
Что касается отчётности, то на ПСН всё проще, чем на других режимах. Декларацию сдавать не нужно. Обязательно только ведение книги учета доходов (далее – КУД). Формат налогового режима и самой книги не предусматривает внесение данных о расходах. КУД демонстрирует, что Вы работаете в пределах лимитов и имеете право на ПСН. Сдавать КУД никуда не нужно, необходимо предоставить её только по требованию налоговой.
⚡На мой взгляд преимущества данного налогового режима в виде простой отчётности и фиксированного налога сомнительны. Я смотрела некоторые виды деятельности и суммы патента по ним: иногда стоимость патента “зашкаливает”. А если ты только вступаешь на путь предпринимательской деятельности (возможно, даже без серьёзного стартового капитала), ты вряд ли ты настолько уверен в успешности своего предприятия, чтобы заплатить такие деньги.
Но, уверена, что выбор именно этого режима зависит от стоимости патента на определённый вид деятельности в определённом регионе ведения. Возможно, Ваши условия позволят Вам претендовать на низкую стоимость или вообще бесплатное предоставление права на ПСН. В этом случае этот налоговый режим оправдан на старте деятельности ИП.
Упрощенная система налогообложения
Самый распространённый налоговый режим для ИП.
Есть два подвида:
1. УСН Доходы. Стандартная налоговая ставка – 6%. Может быть изменена на региональном уровне в меньшую сторону. Или увеличена до 8% в случае превышения лимитов на прибыль/наёмных сотрудников (в 2022 году это 164,4 млн рублей и 100 человек)
2. УСН Доходы минус расходы. Стандартная налоговая ставка – 15%. Может быть изменена на региональном уровне в меньшую сторону. Или увеличена до 20% в случае превышения лимитов на прибыль/наёмных сотрудников (в 2022 году это 164,4 млн рублей и 100 человек)
Налог на УСН нужно рассчитывать поквартально и оплачивать частями четыре раза в год:
- За первый квартал - не позднее 25 апреля.
- За полугодие - не позднее 25 июля.
- За 9 месяцев - не позднее 25 октября.
- За год - не позднее 25 апреля следующего года (с 01.01.2023г.).
Если количество наёмных сотрудников превысило 130 человек и/или доход превысил 219,2 миллиона в год, Вас переведут на ОРН.
Самая главная прелесть упрощённого режима заключается в том, что это не ОРН😂 То есть ИП не будет платить никаких лишних налогов (НДФЛ, НДС, налог на имущество). А также очень мало ограничений по видам деятельности. Все они перечислены в ст. 346.12 НК РФ.
УСН не вправе применять банки, финорганизации, нотариусы, казино, ломбарды, аутсорсинговые компании. В принципе, такие компании изначально вряд ли ИП.
Главное ограничение для ИП на УСН – это производство подакцизных товаров, а также добыча и реализация полезных ископаемых за исключением общераспространенных полезных ископаемых. Список “общераспространенных полезных ископаемых” формирует Министерство природных ресурсов и экологии РФ совместно с властями субъектов РФ – нужно проверять региональные перечни. Например, воды чаще всего нет в этих списках, а вот песок и галька есть.
С 01.01.2023 года отчитываются ИП на УСН в формате 3НДФЛ не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным. Также обязательным является ведение книги учёта доходов и расходов. Её можно вести в бумажном виде, а можно в электронном. Есть сервисы, которые по ней сами и заполняют 3НДФЛ, и отправляют в налоговую.
КУДиР не регистрируется и не подаётся, но предоставляется на проверку (если по деятельности или по декларации возникли вопросы) в налоговую.
Про страховые взносы. Обязательны в обоих случаях на пенсионное и социальное страхование. Есть фиксированная минимальная сумма. В 2022 году это 34 445 рублей в ПФР и 8766 рублей на медицинское страхование в ФФОМС.
Если сумма дохода ИП на УСН превысила 300 000 рублей в год, то платится дополнительно в ПФР еще 1% с этой суммы (то есть общий доход минус 300 000 умножить на 1%) до 1 июля года, следующего за отчетным.
Прикрепила вот сюда калькулятор по налогу.
Как уменьшить налог на УСН
1. Если у ИП нет наёмных сотрудников.
На УСН Доходы минус расходы ИП включает всю сумму страховых взносов в расходы, тем самым уменьшая сумму, которая облагается налогом. На УСН Доходы ИП может на всю сумму страховых взносов уменьшить после подсчетов сам налог.
2. ИП с сотрудниками.
На УСН Доходы минус расходы суммы всех уплаченных страховых взносов включаются в расходы, тем самым уменьшая сумму, облагаемую налогом. На УСН Доходы уменьшить можно сам подсчитанный налог, но только на 50% от суммы уплаченных страховых взносов.
Важный момент: чтобы иметь возможность уменьшить налог, нужно платить страховые взносы в том же периоде, за который налог считается.
⚡Если Вы изначально не чувствуете в себе силы разбираться с финансовыми тонкостями, с тем, как и что заполнять, куда и когда отправлять… И Вы решите нанять бухгалтера, то на режиме УСН Доходы ведение бухгалтерии может взять на себя любой электронный сервис, и стоить это Вам будет в районе 500 рублей. А вот если Ваш режим УСН Доходы минус расходы, то стоимость уже меняется на 5500 в месяц.
Связано это с тем, что в последнем необходимо разбираться с двойной пачкой документов, а еще и в том, что можно отнести к расходам, а что нет. Стоимость ведения дел бухгалтером на аутсорсе также сильно отличается.
⚡Наша мастерская изначально при регистрации выбрала УСН Доходы минус расходы. Во-первых, потому что мы открывались с нуля: с арендой помещения и первоначальной закупкой всего оборудования. Сумма это не маленькая. И на эту сумму можно было уменьшать налоговую базу. Для нас это было важно, так как с нуля раскачаться всегда очень сложно. К тому же не знаешь, выгодным ли окажется твоё предприятие. Во-вторых, потому что мы – производство. У нас всегда много расходов на материал и запчасти/расходники к инструментам.
⚡Про налоговые каникулы тоже интересная информация. По одному из Федеральных каналов ТВ мы часто слышали про “налоговые каникулы в первые два года”, и мы на них рассчитывали. НО! Как всегда, всё оказалось не так в реальности, как в СМИ. (Пора бы перестать топтаться на граблях, учитывая, что я по профессии и многолетнему опыту - журналист).
Что говорят: “На налоговые каникулы имеют право ИП, занятые в производстве, науке, социальной сфере, бытовых услугах, гостиничном бизнесе”. Что приписано “мелким шрифтом”? – “ Конкретные коды ОКВЭД, которые дают право на льготу в рамках перечисленных отраслей, устанавливает закон субъекта РФ”.
Налоговые каникулы предоставляются не всем. Как узнать? Ищем региональный закон по Вашему месту жительства “ Об установлении налоговых ставок”, внимательно читаем. Можно вот тут
А вот тут есть данные с прямыми ссылками по субъектам РФ.
Да, и не забудьте, что ИП должен быть зарегистрирован впервые. Плюс к этому сроки налоговых каникул в разных субъектах тоже разные и действуют они, например, не два фактических года, то есть не два раза по 365 дней, а два налоговых периода. А в некоторых субъектах и вовсе не два налоговых периода, а один, например.
⚡Мы зарегистрировали ИП в ноябре 2019. И если бы нам были положены налоговые каникулы, то они бы были два месяца 2019 года (1 налоговый период) и весь 2020 год (2-й налоговый период).
Если брать стандартные процентные ставки по двум видам УСН – 6% и 15% - то УСН Доходы однозначно выгоднее тем, у кого расходы не превышают 60% дохода. Если доход 100 000 рублей, а расходы 60 000, то выгоднее УСН Доходы. Если расходы превышают 60% дохода, тут уже стоит задуматься об УСН Доходы минус расходы.
Нужно отметить, что если право на применение УСН утрачено, то вновь использовать этот режим возможно только спустя 1 год после утраты и работы по ОРН.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения
Очередной экспериментальный режим. Действует он с 1 июля 2022 года до (по крайней мере на данный момент) 31.12.2027. Тестируют его в четырех регионах: Москва и Московская область, Калужская область и республика Татарстан.
Вообще, если кого-то АУСН сейчас интересует в максимальной степени, то на 49 страницах Закона есть вся необходимая информация.
Расскажу кратко. Само название говорит о том, что это знакомый нам УСН. Только с автоматизацией процессов подсчёта налога и формирования отчётности для “мини-ИП”. Для тех, у кого менее 5 сотрудников (и на постоянной основе, и по договору гражданско-правового характера) и доход не превышается 60 миллионов в год.
Ограничения по видам деятельности тоже есть. АУСН не могут применять всё те же кредитные организации, нотариусы и адвокаты, производители подакцизных товаров и т.д. Всего 33 категории, можно посмотреть вот тут.
Важное ограничение (вряд ли кому очень понятное в данный момент): на АУСН не могут перейти те, кто ранее стал плательщиком единого налогового платежа (далее - ЕНП), который стал доступен с 01.07.2022г. Если очень кратко, то суть его в том, что ты перечисляешь определённую сумму на определённый счет, а налоговая сама распределяет средства из этой суммы по нужным направлениям по датам и степени важности. Оттуда налоги, штрафы, пени и т.д.
Соответственно, есть АУСН Доходы и АУСН Доходы минус расходы.
В чём отличия от обычного УСН помимо ограничения в сотрудниках и доходах?
1. Доходы и расходы отслеживаются автоматически по данным кассы (далее – ККТ), банков (только определенного списка, он, кстати, пополняется и актуальный вот тут под заголовком "Перечень уполномоченных кредитных организаций") и сведений, которые указывает дополнительно сам ИП в личном кабинете налогоплательщика.
2. Соответственно не нужно вести КУДиР и сдавать 3НДФЛ. Налоги считаются автоматически по данным с п.1. Налог платится ежемесячно не позднее 25 числа. Данные о начисленном налоге предоставляются на проверку в первой половине месяца. Проверить и подтвердить (или возразить, если не согласны) нужно до 15 числа.
3. Меняется первоначальная налоговая ставка. АУСН Доходы – 8%, АУСН Доходы минус расходы – 20%. Ставки до срока окончания эксперимента зафиксированы.
4. Все наёмные сотрудники должны быть налоговыми резидентами РФ, и платить им вознаграждения Вы должны исключительно безналичным способом через уполномоченные кредитные организации (список выше по ссылке).
5. Ни о каких филиалах или обособленных подразделениях и речи быть не может.
На АУСН Доходы минус расходы установлен минимальный налог 3% от доходов. Его придётся заплатить в любом случае, даже если бизнес получит убыток, доход, равный нулю, или рассчитанный налог окажется меньше минимальных 3%.
Переход на АУСН осуществляется с помощью подачи заявления в течение 30 дней с момента регистрации ИП; можно и сразу при регистрации подать. Перейти на этот режим с другого можно только с 1 января, подав заявление в налоговую до 31 декабря.
АУСН однозначно выгоден ИП без работников с небольшим годовым оборотом. ИП, работающий один, не платит вообще никаких взносов, а налоги рассчитываются автоматически.
⚡В данный момент нам, например, был бы однозначно выгоден этот режим. К сожалению, мы зарегистрированы и трудимся в другом регионе, и АУСН нам не доступен. А вот если бы мы были зарегистрированы в Москве, но трудиться продолжали в Твери, то вполне могли бы воспользоваться новым экспериментом.
Если после прочтения статьи у Вас останутся вопросы, или понадобится помощь разобраться с Вашим конкретным случаем, я обязательно помогу. А если не я, то официальные представители государственных ведомств, к которым я обращусь за разъяснениями.
За обсценную лексику банит сам Дзен. Я забаню за хамство и попытки самоутвердиться за чужой счет.
Будьте взаимно вежливы друг с другом.
В ближайшем будущем планируются следующие статьи:
- Социальный контракт из первых уст. С дополненной информацией, актуальной на октябрь 2022 г.
- Программы и сервисы, облегчающие жизнь маленькому, но гордому бизнесу ИП.
- КУДиР у ИП на всех режимах. Нюансы заполнения и зачем вообще она нужна.