Организация сменила юридический адрес и перешла в новую инспекцию. Как платить налоги, «переданные» старой инспекцией? Как подавать уточненную налоговую отчетность за прошлые периоды?
На эти и другие вопросы отвечает специалист ФНС Екатерина Григоренко.
➡Организация перешла в новую инспекцию. Сдавать отчетность по налогам и страховым взносам, начисленным после перехода, надо с указанием новых КПП и кода ОКТМО. А вот по начислениям, которые относятся к старым периодам (когда организация была еще в прежней инспекции), есть вопросы.
Старая инспекция передает новой инспекции карточку расчетов с бюджетом по организации. В ней указаны прежние КПП и код ОКТМО. Как платить налоги, начисление которых сделано старой инспекцией, после перехода в новую ИФНС? И как быть с возвратом переплаты, которая образовалась до перехода в новую инспекцию?
➡️ При заполнении платежных поручений КПП указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. Получается, что переход в новую инспекцию уже состоялся, следовательно, прежний КПП уже неактуален и не указывается при заполнении документов, где такое указание требуется.
Это правило действует и по тем платежным поручениям, которые так или иначе относятся к начислениям по прежнему месту учета. Указывать старые данные будет неправильно.
Переплату, которая образовалась до перехода в новую инспекцию, можно вернуть на общих основаниях. Заявление необходимо подавать в налоговый орган с действующим КПП (то есть в поле КПП заявления на возврат укажите код, присвоенный в налоговом органе, в который подаете заявление).
Аналогичный подход в большинстве случаев применим и в отношении указания кода ОКТМО. У нового налогового органа есть вся информация об имеющейся переплате, в связи с чем нигде отдельно не надо указывать, что ранее деньги были перечислены по старым ОКТМО и КПП. Это не предусмотрено формой, да и в целом в этом нет необходимости.
Но есть особенности по НДФЛ. Новая налоговая инспекция открывает одновременно карточки расчетов с бюджетом как с кодом ОКТМО по прежнему месту нахождения, так и с кодом ОКТМО по новому месту нахождения организации. Следовательно:
📌 во-первых, после перехода в новую инспекцию организация представляет (это касается только отчетности за первый календарный год после такого перехода):
➡️ расчет по форме 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения. В нем надо указывать новый КПП и старый код ОКТМО;
➡️ расчет по форме 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения. В нем надо указывать новый КПП и новый код ОКТМО;
📌 во-вторых, уплачивать в бюджет НДФЛ за периоды, когда организация была в прежней инспекции, после перехода в новую надо, указывая новый КПП и старый код ОКТМО.
➡ Однако наши читатели сообщают нам, что при переходе в новую ИФНС иногда инспекторы требуют платить все налоги и возвращать переплату со старым кодом ОКТМО. Видимо, такие инспекции по всем налогам заводят для перешедшей организации сразу две карточки расчетов с бюджетом (одну со старым кодом ОКТМО, вторую — с новым).
Что делать бухгалтеру, если так требует инспекция? И что делать с недоимкой в КРСБ, которая образовалась из-за того, что бухгалтер заплатил начисленные налоги с новым кодом ОКТМО, а по данным инспекции долг так и остался «на старых реквизитах»?
➡️ Конечно, на практике встречаются разные ситуации, и они требуют разбора. Однако в любом случае исходя из описанной ситуации получается, что недоимки у организации нет. Более того, налоговый орган самостоятельно может произвести зачет. Организация также может подать заявление на уточнение платежа. Нужно описать ситуацию в произвольной форме и попросить перенести платежи на другой код ОКТМО.
Таким образом, путей решения ситуации несколько. Важно вовремя взаимодействовать с инспекцией. Также надо особенно тщательно следить за состоянием расчетов с бюджетом после перехода в новую ИФНС. К примеру, в личном кабинете налогоплательщика.
👇🏻👇🏻👇🏻
Больше полезной бухгалтерской информации читайте на сайте "Главная книга". Ссылку вы найдете в профиле канала.