В качестве предисловия отметим, что на дворе октябрь - самое время для компаний, работающих на УСН, проверить, не подбирается ли их выручка к лимиту для применения упрощенного режима, и, в случае чего, успеть принять разумные меры для сохранения возможности применения упрощенки. Любые меры, предпринятые для этих целей позднее, особенно в декабре, разглядываются налоговиками под лупой и, неизменно, становятся объектом претензий.
Вот и компания, о которой пойдёт речь в этой статье, осознала, что слетает с УСН, только в самом конце года. Причём ожидаемые в декабре платежи по уже заключенным ранее договорам должны были привести к превышению лимита аж на 47 млн. руб.
"Куда бы их спрятать?" - подумала компания, и решила продать дебиторскую задолженность другому юридическому лицу.
Вполне себе не плохое могло быть решение проблемы, если бы не следующие промахи в его реализации:
🚫 в качестве покупателя дебиторской задолженности было выбрано юридическое лицо, принадлежащее тому же учредителю, что и сама компания,
🚫 все договоры цессии заключены в декабре, после достижения лимита по выручке,
🚫для продажи была выбрана задолженность крупных и стабильных покупателей, по большей части которой не было и не могло быть никаких просрочек платежей, что лишило данную операцию деловой цели,
🚫на момент проверки (спустя 2 года после заключения сделки по продаже ДЗ) покупатель задолженности так и не совершил в пользу компании платеж по договору цессии, что свидетельствует о формальном характере сделки.
Суды трёх инстанций единогласно признали цессию фиктивной, а доначисления компании налогов по ОСНО правомерным.
Между тем, сама идея продажи дебиторской задолженности в качестве инструмента сохранения выручки в пределах лимита по УСН, по нашему мнению, вполне жизнеспособна и может быть взята на заметку🔖
Её безусловное преимущество, по сравнению с вариантом открытия нового юридического лица и перевода на него части бизнеса, заключается в том, что новые связанные юридические лица - это первое, что ищет налоговый орган по компании, приблизившейся к лимиту по УСН. Ищет и быстро находит, поскольку все связи чётко и быстро формируются в базе инспекции по нажатию одной кнопки.
А вот сделки по продаже задолженности выявить налоговому органу совсем не так просто хотя бы потому, что сделать это можно только в ручном режиме.
При этом подходить к подготовке самой сделки, конечно, нужно намного более ответственно, чем это сделала компания в вышеописанном деле:
✅Как можно раньше проанализировать имеющуюся дебиторскую задолженность, определив, какая из неё больше всего подходит для продажи,
✅Подготовить дополнительные документы, обосновывающие бизнес-цель продажи задолженности,
✅Выбрать юридическое лицо, которое выступит покупателем задолженности - в идеале, оно должно быть не взаимозависимым и покупать периодически ДЗ ещё у кого-то, кроме Вашей компании,
✅Продумать цену и порядок оплаты задолженности цессионарием, с учётом ранее определенной бизнес - цели.
✅Заключить договоры цессии раньше, чем наступит декабрь.
Первоисточник: Дело А58-1475/2021
