Об НДФЛ с сумм компенсаций, выплачиваемых организацией своим работникам на возмещение части затрат на уплату процентов по займам (кредитам).

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 июля 2022 г. N 03-04-06/68006

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ПАО от 17.05.2022 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсаций, выплачиваемых организацией своим работникам на возмещение части затрат по уплате процентов по займам (кредитам), и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

На основании пункта 90 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 - 2023 годах.

Положения пункта 90 статьи 217 Кодекса не распространяются на доходы, полученные в виде сумм, выплачиваемых организацией своим работникам на возмещение части затрат по уплате процентов по займам (кредитам).

В этой связи указанные доходы налогоплательщика подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Вместе с тем пунктом 40 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Таким образом, суммы, выплачиваемые организацией работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 40 статьи 217 Кодекса при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

Заместитель директора Департамента

В.В.САШИЧЕВ

14.07.2022